 企业雇佣季节工、临时工到底按工资薪酬还是按照劳务报酬处理？这不仅在个人所得税适用不同税目，在需不需要发票上也有很大区别！ 一、企业雇佣季节工、临时工到底 按工资薪酬还是按照劳务报酬处理？ 这不仅在个人所得税适用不同税目，在需不需要发票上也有很大区别。比如企业雇用专业人员做信息系统维护工作，支付劳务费时直接列表发放即可还是需要去税务局代开发票入账？ 接下来，我们就以图的方式给大家普及一下：  二、时劳务费没有发票怎么办？ 如何取得发票？怎么做账？ 1、公司在外面找了一个技术人员帮单位做了一个设计，方案做完了，但是该技术人员说无法提供发票，单位没有发票如何支付费用？ 2、单位没有会计，找了一个兼职的，该兼职会计每次直接就支付了自己的费用，凭证后面什么都没有，直接做到劳务费里面了。有没有问题？ 3、建筑单位承包到工程后又分给一些包工头去做，包工头带了一队人马就干上了，干完傻眼了，要工程款时候没发票，怎么办？ 接下来我们来分析一下 其实，上述问题我们提炼来看，归集出一个共同点，那就是劳务费列支问题！ 在这个万众创业的年代，作为独立的个人，依靠自己的一技之长兼职赚点外快很正常，很多企业也经常寻找个人干一些项目，但是最终发票都会成为交易完成的卡点，财务规范的单位得要发票入账，而个人往往不想提供发票的。 思考：为什么非的要发票，公司请的人干活就不能造个表，代扣个税，然后发放？ 不能！ 财税2016年36号文关于增值税的征税范围规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产属于增值税征税范围，但是单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务除外。 所以，和单位有劳动合同关系的员工为单位提供的服务不属于增值税征收范围，支付员工的工资可以造表发放，不需要员工为单位提供发票。 而独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人，应该按规定缴纳增值税，同时提供正规发票。 个人无法开具发票，均可通过税务机关代开的形式开具。 很多人就说，你真是站着说话不腰疼，谁不知道要代开发票啊，代开发票存就是麻烦啊！税重，很多人不愿意去开，劳务报酬的个税高，划不来。代开流程很多人不懂，搞不懂，非常不愿意去。 对于这些问题和困难，也不是不能解决，要不你就通过劳务派遣公司，由劳务派遣公司安排人给你干活；要不你就直接雇佣别人，签劳动合同，按照职工来对待，这样就不用发票，当然这种方式你就得考虑为签订合同员工购买社保的事，可能更麻烦吧，我想也不符合你请人临时干活的初衷吧。 还有种方法，就是企业以个人的名义去代开 个人不愿意去你就去，个人嫌税重，你就和对方签订一个包税的价格，把税金开进发票。一方面满足了个人只拿税后收入的要求，一方面满足公司入账的要求。两全其美。 所谓包税，不是说纳税义务发生了改变，纳税义务还是个人的，只是说这部分钱企业帮忙支付了，而且把金额开到发票里面，个人只拿税后酬劳。 比如和个人谈好税后劳务费是31000 设：该笔酬金税前金额为X 则：个人应缴增值税A＝X／（1＋3%）×3% 个人应缴城建税B＝X／（1＋3%）×3%×7% 个人应缴个人所得税C＝〔X／（1＋3%）〕×（1－20%）×30%－2000 「附加和地方教育附加免」 由于税后报酬＝税前报酬－应缴增值税－应缴城建税－应缴个人所得税 故：31000＝X－［X／（1＋3%）×3%］×（1＋7%）－｛［X／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000｝ 求出一个税前报酬的值，那么就按照这个报酬去申请代开发票： 企业实际承担的费用也就是X 个人取得的劳务费就是31000 X-31000就等于交的各项税费 账务处理 借：销售费用—劳务费X 贷：银行存款31000 其他应付款—代扣增值税A 其他应付款—代扣城建税B 其他应付款—代扣个人所得税C 代扣代缴税时： 借：其他应付款—代扣增值税A 贷：银行存款X-31000 以上是关于几个劳务费的处理问题，希望能够对大家能够有所帮助！ 在上文中有提到，代开发票存就是麻烦啊！税重，很多人不愿意去开，劳务报酬的个税高，划不来！税政君在文末分享大家一个好消息！目前为止，已经有9个省明确了劳务报酬发票不再预征个税了！ 三、劳务报酬发票不再预征个税了！ 江苏省、安徽省、青海省、宁夏回族自治区、广西壮族自治区、黑龙江省、江西省、海南省、厦门市 截至今日，公开信息显示已有九省（自治区、计划单列市）明确，自然人代开发票，如果所得项目为劳务报酬、稿酬、特许权使用费，税务机关不再预征个人所得税，相关个人所得税由支付方履行代扣代缴义务，在发票备注栏内统一打印“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”字样。 分别是今天推送的江苏省、安徽省、青海省、宁夏回族自治区，以及广西壮族自治区（2019年4号公告）、黑龙江省、江西省、海南省和厦门市。 值得关注的是，宁夏回族自治区的文件对增值税征税范围和个人所得税征税范围进行了区分，且根据应纳税所得额是否能够确定，分别规定了征收率和税率。个人认为，个人在宁夏区域代开发票，如果是按照征收率被征收了个人所得税，那么扣缴义务人是无需再进行扣缴的。 四、临时工到底要不要缴纳社保？ 分情况讨论！ 之前中央印发的《深化党和国家机构改革方案》引起了大家广泛的关注，其中第46条“为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收”更是引起了强烈的讨论。 社保由税务部门统一征收，对社保缴纳的稽查就更加严格了，那么临时工怎么办？临时工是否也一定要为其缴纳社保呢？接下来，就带着大家一起来看一看。 临时工主要有以下4种情形： 一、与临时工存在聘用关系，双方存在实际雇佣关系 若临时工与企业： 1.存在实际雇佣关系签订了劳动合同； 2.按月定期支付报酬。 企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。 举例来说： 公司的保洁、保安人员，虽然这个岗位人员变动性很大，但是如果公司平时就固定存在这个岗位，并且员工参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，那么这种情况就属于存在实际雇佣关系并且有一定连续性，应该按照工资薪金处理，并且需要给这些员工缴纳社保，当然如果这些员工已经其他单位交过一份了，就不需要再重复交纳。 账务处理: 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款 应交税费-个人所得税 政策依据： 《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴。 二、与临时工不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。 如果临时工与企业： 1.不存在实际雇佣关系； 2.没有与单位签订有期限的劳动合同； 3.只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。 这种情况就应该按照劳务费处理。 比如： 企业办公室等房屋装修，请来的粉刷工，油漆工，搬运货物临时找来的搬运工，企业一般是不会固定设置这些岗位，员工提供的也不是连续性的服务，这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。 劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。 接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。 这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。 账务处理: 借：管理费用-劳务费 贷：银行存款 政策依据： 《社会保险法》第六十条第二款无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险费。 三、被劳务派遣员工 被劳务派遣的员工的社保应该由谁缴纳关键要看当初劳务派遣单位与用工单位劳务派遣合同是如何签订的。 如果合同中约定用工单位直接支付给劳务派遣单位劳务费，由劳务派遣单位支付给被派遣员工工资，并且缴纳社保的，那么该情形下用工单位与被劳务派遣的员工不存在实际雇佣关系，也不需要承担社保，并且如果被派遣员工在用工单位因工作遭受事故伤害的，应该由劳务派遣单位应当依法申请工伤认定，用工单位可以一旁协助。主要由劳务派遣单位承担工伤保险责任，可以和用工单位协商赔偿事项。 政策依据： 《劳动合同法》第五十九条劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）订立劳务派遣协议。劳务派遣协议应当约定派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的数额与支付方式以及违反协议的责任。 四、退休返聘的员工 退休人员返聘分两种情况： 1、再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。 一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系； 二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入； 三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇； 四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 同时满足以上4个条件，则退休返聘人员的收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。 2、兼职取得的收入，按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税。 如果达到法定退休年龄时已累计缴费至国家规定年限，退休后再任职是不需要再缴纳社保。 所以无论是按照“工资薪金”还是“劳动报酬”，企业都不需要再考虑要为退休返聘员工缴纳社保的。 政策依据： 《社会保险法》第二十七条规定：“参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇；未达到国家规定年限的，可以缴费至国家规定年限。 上述临时工的几种情形您都了解了么？合理合法为临时工缴纳社保有助于降低企业的税收风险，注重小问题，避免大风险！ 来源：国家税务总局 |
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