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原增值税包括三大项目：销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物。 营改增包括三大项目：销售服务、无形资产、不动产。 销售服务包括七个项目：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。具体包括六个项目：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 诸位看官，万不可被“满足城乡居民日常生活需求”瞒蔽了去，方是巨眼。 许多满足居民生活需求的，却并非生活服务，比如：物业、快递、公交、租房等交通运输服务、现代服务……再如水电气热、超市百货、服装鞋帽等，它们根本不是营改增项目，而是属于原增值税。所以判断一个项目是否生活服务业，一定要看具体分类项目。 《增值税电子书》帮你学好增值税。高清巨眼，能几人哉！ 下面具体举例说明。 一、文化体育 1、文化服务包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，举办宗教、科技、文化活动，提供游览场所。 2、体育服务包括：举办体育比赛、表演、活动，以及提供体育训练、指导、管理。 （1）提供游览场所（公园、景区门票）属于文化服务，不属于旅游服务。不能看见游字，就望文生义。 （2）游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，属于“文化体育服务”，不属于交通运输服务。 （3）体育培训班，你可以自由选择体育服务或教育服务，目前尚不明确具体归类。 二、教育医疗 1、教育服务包括：学历教育（初中高等教育）、非学历教育（学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等）、教育辅助服务（教育测评、考试、招生等）。 （1）学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 （2）非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 （3）教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 2、医疗服务包括：提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等，以及与之有关的药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 注意，有医疗资质的单位和个人提供的服务才是医疗服务。 物业喷洒消毒药水则属于物业服务，不属于医疗服务中的防疫服务，这是物业的本职工作。物业服务企业按照合同约定，对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护环境卫生和相关秩序的活动。 三、旅游娱乐 1、旅游服务指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 （1）提供游览场所（景区门票）是文化服务，不是旅游服务，组织旅游才是旅游服务。 2、娱乐服务正列举下列项目：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺。 游艺包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖。 （1）税总解读：网吧、网咖等均未经列举，不再属娱乐业，属其他生活服务业。而营业税娱乐业则包含网吧。 四、餐饮住宿 1、餐饮服务，是指为消费者同时提供饮食和饮食场所。 （1）餐饮业自产的外卖食品，按照餐饮服务。 （2）餐饮业非自产的外卖食品，按货物。 （3）纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，比如麦当劳、肯德基、先做的奶茶果饮、影院自制爆米花，属于餐饮服务。 （4）食品经营有三种主体业态：食品销售、餐饮服务、单位食堂。餐饮业除了常见的堂食，还有三种业态：网络经营、中央厨房、集体用餐配送。现场制售食品包括：热食类食品制售、冷食类食品制售、生食类食品制售、糕点类食品制售、自制饮品制售、其他类食品制售等。 2、住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务。 （1）纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务。不提供配套服务，则为不动产租赁。 五、居民日常服务 居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 注意晒图与摄影扩印不同，晒图归类到现代服务之文化创意服务之设计服务之文印晒图。 印刷与扩印不同，印刷归类在原增值税。印刷版号图书报纸杂志，按图书9%；其他印刷品，13%；纯印刷劳务，13%。 复印、晒图原来都属于营业税的其他服务业，而以前的营改增试点中，为了让企业充分取得这些进项，因此这些项目提前纳入营改增试点，划到现代服务之文化创意服务之设计服务。也有人认为打字服务中人力价值占比较高而无法取得抵扣，不利于降低纳税人税负，建议纳入生活服务业，迟一步参加营改增试点。 本来怎么归类是没有矛盾的，愿意留在营业税中的，也不强求纳入营改增。 现在由于生活服务可以免税，所以有的人想两头吃，营改增红包也吃到，抗疫红包也吃到。 真有这样的好事！ 六、其他生活服务 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。无法归类在上述五项中的生活服务，都跑到这里来。 1、网吧。营业税时归类娱乐业。营改增后，不再属于娱乐业，归类其他生活服务业 2、植物养护，即绿化养护，属于绿化种植后的保养。建筑服务之园林绿化，则属于工程项目，绿化种植。 正确认识营改增税目与营业税税目、国民经济行业的差异 它们的差异是客观存在的，营改增从来就不是营业税的平移，切记！ 只有外行和记者才说平移。 列为当用巨眼，不为懵逼方好。 当然，本轮抗疫优惠政策宣传中，也有很多税局栽在“生活服务业”这个坑里。 营改增项目有些明显是不合逻辑的，但是你要知道营改增试点是一个长达五年的漫长过程。 2011年11月16日发布《营业税改征增值税试点方案》后，营改增先后经历了六批次的试点。 第一批上海率先2012.1.1起试点“1+6”行业，运输业+6项现代服务业。 第二批8省市（含甬厦深）分段试点“1+6”：北京2012.9.1，江苏、安徽2012.10.1，福建、广东2012.11.1，天津、浙江、湖北2012.12.1。 第三批从2013.8.1起，全国起试点“1+7”行业，增加广播影视业。 第四批从2014.1.1起，全国试点“2+7”，增加铁路运输业、邮政业（快递收派业务）。 第五批从2014.6.1起，全国试点“3+7”试点，增加电信业。 最后从2016.5.1起，全国建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四大行业营改增。 了解下国民经济行业与营改增税目的差异：环境卫生管理负责垃圾清运，城乡市容管理负责渣土清运、绿化养护，危险废物治理负责医疗垃圾清运，绿化管理负责绿地管理；家庭服务包括家庭清扫， 清洁服务包括对建筑物、办公用品、家庭用品的清洗和消毒服务，物业管理包括场地维护管理、环境卫生。 |
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