【原】[税筹探讨] 企业要注销 2000万留抵税额如何变现？

问题：企业已停产，存货已经处置完毕，资产还有土地、房产、设备，账面还有2000万增值税进项留抵。企业涉及大量融资诉讼，已被债权人起诉。股东想将企业注销，但账面的2000万留抵税额想退税。咨询怎样处理。

  小编乱弹

1 问题说清楚很重要

税友提问题时，建议将问题背景情况描述清楚，否则很难得到符合实际的回复。因为一般的答案不适用于特殊的个案。而且让回答者猜测和分析内情的过程，也让沟通变得低效率。

2 卖发票是违法的

刚看开头的时候，估计很多税友的反应是：让该企业虚开发票，把留抵的税额通过卖发票的方式变现。小编是一向不赞成用违法的手段的，反对虚开发票这种高风险的行为的。别钱没有套到，把人套没了。

而且该企业已经没有存货，资产也被查封保全了，以何名义开发票？有税友说，不一定要销售才能开发票，企业可以提供咨询服务为由开发票。请问成本是什么？没有成本的话，服务收入是不是全额交企业所得税？除非该企业有足够的亏损可以弥补。

而且，后来了解到资产已经被保全，估计账户也被冻结了，虚开发票的话，资金如何实现回流？就算没有被冻结，虚开发票，收款进了公司账户，又转出去，用何理由转出去？债权人发现有资金莫名转出去了，会不会要求追讨？那就真是得不偿失了！

3  正常情况可以企业重组

小编分析的过程：

一、一般企业，除非出口退税等原因，一般很少形成大量的进项留抵的，所以有可能是虚开回来的进项发票没有抵扣完。或者是有销售收入没有进账申报，导致账面有存货虚增，进项有留抵。所以先了解：进项留抵是怎样形成的。

二、再问有什么资产？是否被查封保全，能不能处置？

如果还有资产，注销肯定要处置资产，那就会有增值税销项，假如有关联方或朋友接手，就不需贱卖资产，可以卖个好价钱。留抵的进项就抵掉了，同时开发票给买家，买家也能抵扣进项。如下文：

国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告

国家税务总局公告2012年第55号  

一、增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

PS：该企业官司缠身，没买家愿意收购股权，也没有愿意合并的。但是如果还有实质性经营资产的话，可以筹划进行资产收购，留抵税额对于公司而言是一项资产，在这种特殊情况下可以一并转让给收购方。

但是该企业资产被查封保全了。那就此路不通了。

4  不是办法的办法

三、再问诉讼是不是会输？是不是拍卖款不够抵债？是不是买家包税？

如果估计拍卖款足够抵债，那么该企业可以跟法院沟通采用卖家包税的方式，拍卖的成交价就会高，企业交税抵扣留抵的进项，分配债权余下的钱可以归企业所有。（但是拍卖价款足够还债的情况基本不大可能，因为如果能还债，企业就自行处置还债了，不会走到被拍卖的地步。）

既然拍卖款也不足还债，买家包税。买家交了税，虽然是代该企业交的，但是买家申报的时候，是没有抵扣进项的。那企业就可以更正申报，申请退税。或者跟买家商量，让买家把税款给企业，企业自行申报。企业用这种方式，也最终能实现留抵税款的变现。

但是企业想把留抵的税款变成股东个人所有，实际是上逃避了债务，是很可能会被债权人追偿的，仍然是不诚信的行为。所以仅作探讨，不建议操作。

税友们如有更好的退税方式欢迎与小编探讨写留言

有税友说，该企业应该要破产处理吧，股东还能自行注销吗？确实，企业资不抵债，是有可能破产的，但是破产程序也麻烦，时间也长，还有破产费用产生，而且一旦破产债权登记，还不知道有没有潜在的债权人出来分钱。破产管理人接管以后同样需要申报资产处置的税费，那么进项税也就抵扣了，而且债权人已经把企业的资产已经执行完毕了，能不能退留抵进项已经与股东没有多大关系了，就没有必要多生波节了。实务中一切情况皆有可能，就不展开太多了。

小结：诚信经营  合法筹划  不碰虚开

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