 1、资金流是判断业务真实性的重要证据，尤其是对于企业成本费用支出而言，无资金流、虚假资金流和异常资金流的背后都可能隐藏着违规行为。 2、无论是哪一种资金流异常，实务中都给企业带来巨大的涉税风险，首先是增值税专用发票对应的进项不能够抵扣，其次是一旦认定为虚假交易，该笔支出在所得税前也不能扣除。不仅如此，企业还将面临税务机关的处罚，甚至涉及到虚开增值税专用发票罪。 3、企业发生交易，签署协议，取得发票但无资金流，通常意味着交易存在问题，很多的增值税发票虚开的最大特征就是无资金流。无资金流在企业账务中又表现为多种处理痕迹： （1）强行计入应付账款，导致应付账款数额巨大，而且账龄时间较长，不合常理； （2）按照股东、高管代付模式计入其他应付款，账面无资金流出； （3）将应付账款强行消除，与其他往来科目对冲，无法做出合理解释的。 4、虚假资金流是在账面显示货币资金减少，但实际并未真实支付的情况，又有两种类型： （1）伪造资金出账票据，甚至无出账票据强行做账； （2）以现金支付强行平账，甚至导致现金红字。 5、异常资金流是显示有真实资金流出，但流出方向同真实业务和发票开具方不符，这种异常也分为三种情况： （1）资金支付方和资金最终收取方均吻合，但中间多了一个代收代付环节。这种情况虽然看起来资金流异常，但实际上有合理商业目的，而且最终收取方是一致的，税务机关可以认可。 （2）资金支付方吻合，但资金收取方不符，以委托收款形式入账。如果企业不能拿出合理解释，将被税务机关视为异常，不予认可。 （3）资金支付方不符，但资金收取方吻合，以委托付款形式入账。同样，企业不能拿出合理解释的将被视为异常，不予认可。 6、企业在日常业务中应特别关注资金流，真实性、合理性和相关性三原则适用于费用支出，同样适用于资金支付。不能同时满足三个原则的资金流就是虚假或异常资金流，一定会给企业带来巨大风险。 |
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