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查找账目疑点的方法 会计勘査工作量巨大，特别是在会计人员参与编制假凭证和假单据、篡改项目、编造假账后，要想在大量的会计资料中发现案件线索，如同大海捞针。这就需要调査取证人员在会计勘査中要有重点、有方法地去开展工作，善于从会计资料中发现疑点，并对疑点进行分析判断。 1.异常数字 涂改的数字。主要是在对原始凭证的査阅中，留意发现账面上的数字有无明显或轻微涂改、修改的地方，有无故意多加的位数。此类情况很有可能就是有目的而为之的，调查人员要着重留意，并针对附件票据的内容和出处进行综合分析。 整齐的数字。在会计资料中，常常会出现一些整头整脑的数字，比如“5000”元、“20000元等，这就需要根据票据的种类和内容分析数字整齐是否合理。一般来讲，账面上整头整脑的数字并不多，如果工资、福利等较为整齐还属正常，但如果差旅费、招待费、采购物品、工程项目的款项是较为整齐的数字，那一般就不是很正常了，需要引起注意。 超标的数字。票据的数字要与票据的内容相符合，要与票据项目的具体价值相等，如果票据数字明显超出了事物的实际价值，这里面虚假的成分往往较高。 2.异常时间 缺少时间的票据。一般来讲，票据的时间是必不可少的，如果票据中没有反映票据内容发生或记录的特定时间，就需要调查人员着重留意并进一步核实票据的真伪了。 时间不相符的票据。同一事项产生的附加票据在时间上应该是相符的或者出入不大的。比如差旅费的报销票据中的时间和出差的时间应该基本一致，否则就为虚假票据。 时间不规则的票据。一般来讲，常规性或合同类的经济事项在票据结算的时间上也是较为固定的。比如工资福利的发放一般是逢年过节的时间，工程款结算和采购款的结算也应该是按合同的规定来的，如果发现这些款项的时间明显不符合规定，那就需要再进一步仔细勘查了。 3.异常地点 不一致的地点。在账面上，同一时间的同一事项所产生的附加票据在地点上也应该是一致的，否则就可能是虚假的票据。比如在“北京”出差，但是所报销的却存在大量“上海”的票据，这就存在问题。 舍近求远的地点。比如在政府采购中，同一种商品或材料有着多种采购的渠道，在价格、质量、规格基本相符的情况下，应该是就近采购，如果明显舍近求远，从很远的地方采购价格明显高的商品，就可能存在采购人员拿回扣、拿好处的行为。 4.异常支出 一般来讲，政府部门或单位的财务支出的范围是较为固定的，如果调査人员在会计勘查中发现有明显没有必要的支出或者重复的支出，就有可能存在问题。 5.异常账户 会计资料中，单位的账户和常规业务往来的账户般都应该相互对应，资金的来路和去向也相互对应，这些相对的账户也长期较为固定。如果调査人员在查账过程中，发现明显不是正常对应账户的出现，可能就会存在问题。 6.异常人员 调査人员查阅会计资料的原始票据有无具体的经手人、证明人、审批人签字，签字的人员是否真实并符合规定，票据事项的经办人和签字人是否一致，票据的经手人和证明人是否长期固定，票据上的签字是否真实，有无假冒的签名，并从中认真分析判断，找出问题。  文章来源：《初步核实与案件调查》一书 |
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