峻峻：行政事业单位能实现账表相符么？

近年来，财政部门陆续印发了相关的文件，要去行政事业单位夯实基础性工作，做到数据真实准确。从财政部门或主管部门的角度看，报表编制过程中发现的问题，必然需要追溯到会计账簿及凭证、进而追溯业务发生的背景。从基层单位的角度讲，为了减少报表审核的差错，需要认真学习报表的编制要求，并将这些要求落实到下年度账簿设置及会计核算中，进而保障报表数据的真实、准确和规范。那么如何实现账表相符呢？峻峻结合工作情况谈谈体会：

一、相关制度要求

《部门决算管理制度》（财库[2013]209号）第十七条规定：应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制决算，做到数据真实正确、内容完整，账证相符、账实相符、账表相符、表表相符。

《关于开展2019年度中央部门财务报告编报工作的通知》（财库〔2020〕17号）规定：严格执行政府会计准则制度。各部门应详细记录政府内部往来、收支对象等相关信息并及时组织核对账务，扎实做好公共基础设施、保障性住房、政府储备物资、文物文化资产的会计核算管理工作，切实做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符，为编制政府财务报告提供完整可靠的会计信息。 

《关于开展2019年度政府财务报告编报工作的通知》（财库〔2020〕18号）规定：严格执行政府会计准则制度。详细记录政府内部往来、收支对象等相关信息并及时组织核对账务，扎实做好政府股权投资、公共基础设施、保障性住房、政府储备物资、文物文化资产的会计核算管理工作，切实做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符，为编制政府财务报告提供完整可靠的会计信息。

二、基层单位账表不一致的五种做法

2019年是政府会计准则制度执行的元年，很多单位忙着新旧衔接，忙着学习准则制度，忙着协调相关政策，忙着升级信息系统，可到了编制报表的阶段，发现很难做到将会计核算数据推送到报表中，还需要大量的人工编辑，费时费力，主要的账表不符的做法有：

（一）政策不学习，没有做好新旧衔接工作

新旧衔接中很多工作是要追溯以前年度的工作，比如资产清查结果认定、往来数据清理、会计差错更正、核算基础调整（补记折旧摊销等）。一些单位没有做好上述工作，将老账全部搬家到新账，导致无法与报表有效衔接

（二）核算不规范，片面延续以前错误的做法

一些单位对于新制度的理解不到位，对往来单位、费用核算、权责发生制业务核算（应收账款、预收账款、应付账款、预付账款）等没有认真学习，将财务会计与预算会计核算完全划等号。

（三）财务管理弱，单位经济业务处理不规范

一些单位对于国有资产管理、财政结转结余资金管理、工会、党费、受托代理资产等管理薄弱，对一些经济业务的理解不透彻，导致会计核算与经济业务本质冲突，编制报表时，遇到规范性审核提示，只能人为调整报表；

（四）软件应用差，无法通过信息系统自动取数

目前，单位预算、决算、财报等工作的数据要求基本是明确的，可会计核算在软件应用的层面相对复杂，还没有形成具有行业约束力的建账规则体系，哪些数据要设置科目账、哪些需要设置辅助账、哪些需要设置备查簿还没有统一。一些软件公司声称能够通过管理工具解决账表问题，那么必须依赖工程师对单位个性化的会计账簿深入了解后才能处理。软件公司无法以不变的工具应对复杂的账本。

（五）数据无衔接，各类管理数据无法在统一平台上共享

纵观部门预算改革的20年，涉及财政财务数据，基本可以用一句话来概括：推进一项工作、形成一个孤岛、耗费一批资源、增加一堆工作量。只要有数据的地方，就需要不断重复校验、审核、检查等工作。很多财务岗位都是为了检查数据的有效衔接而设立的。各家商业公司的盈利模式都是拦路抢劫式的索取资源。要想打通数据接口，难于上青天。

二、财政部门、主管部门应对账表不一致的四种方式

（一）加强政策协调

回顾过去部门决算工作管理的经验，财政部门一直十分注重政策的统筹协调，力求从概念、口径、范围等角度确保一致，同时一直通过编审问答的形式，解答预算管理、资产管理、财务管理及部门行业管理中的特殊情形，力求从政策层面指导单位对经济业务的理解；

（二）加强宣传教育

对于涉及人员素质的问题，目前采用的做法就是年度报表编制前进行宣传讲解，把本年度重点及难点的编报问题予以说明解释，将问题提前告知单位。

（三）加强数据审核

涉及到报表的数据的规范性、准确性和完整性，财政部门或主管部门采用了集中会审、人工审核、计算机审核等各类手段，通过不同数据的比对分析，校验单位数据的质量。但涉及到账表是否一致，无法通过审核来验证。

（四）加强检查监督

为了保证数据的真实性，只能通过国家审计、社会审计或专项监督检查的手段，抽查单位账表是否一致，只能检查过去已经发生的行为，而无法确保未来的状况。

三、账表一致工作的困惑

每次思考到这里就感觉很无奈，没有答案，只有困惑：

（一）关于政策宣传

既然是国家统一的政策，为什么不能统一发布培训内容，而要采用层层部署的方式，越到基层单位，对政策的理解越衰减，为什么不能通过网络手段，将财政部门的要去直接传达给基层单位？

（二）关于数据管理

既然是国家层面需要这些数据，为什么不能建设体现国家意志的数据管理规范，而要被商业公司绑架？目前所有的管理数据均掌握在商业公司手中，这样安全么？既然是财政的数据，为什么要设置不同类型的接口，让基层单位来统一？

（三）关于数据应用

既然把编制报表的意义宣传的那么高大上，为什么一到应用的阶段不是封存就是备案。专家学者想要数据分析一下都没有渠道去申请，那么报表给谁服务呢？

（四）关于工作衔接

既然都是报数据，为什么部门决算、资产决算、财务报告的数据需要反复由基层单位填报? 财政部门宁可增加集中会审，增加数据校验也不愿意统筹报送口径？

上述问题如果不解决，编报各类报表就永远停留在过程中，为了编表而编表，为了报数而报数，基层苦不堪言，会计苦不堪言。