增值税易混点大揭秘！

增值税易混点

1.我国税收征收管理机关有税务机关和海关。
1）税务机关主要负责下列税收的征收和管理：
国内增值税；国内消费税；企业所得税；个人所得税；资源税；城镇土地使用税；城市维护建设税；印花税；土地增值税；房产税；车船税；车辆购置税；烟叶税；耕地占用税；契税；环境保护税。
【注意：（1）出口产品退税（增值税、消费税）由税务机关负责办理；（2）非税收入和社会保险费的征收也由税务机关负责。】

2.）海关主要负责下列税收的征收和管理：关税；船舶吨税；进口环节的增值税、消费税。

【记忆提示：记住海关负责的三项，其他都是税务机关负责征收】

2.交通运输服务

包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
特点：

记忆：“光干不配人”：没有司机

3.混合销售与兼营

4.价外费用

包括：向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

【注意：一般情况下为含税额，需换算为不含税销售额】

5.包装物租金与包装物押金

注意：
（1）价外费用全部为含税金额，需进行价税分离；

（2）作为考试，我们看到题目中使用“零售价格”“普通发票上注明的金额”作为题干，给出的金额均为含税销售额，需进行价税分离。
【增值税专用发票上注明的价款不含税】

6.“无销售额或销售额不合理情形下”销售额的确定

（1）适用情形：

视同销售、销售货物或者劳务的价格明显偏低并无正当理由、销售服务、无形资产或者不动产价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的。  

（2）以上情形，税务机关有权按照下列顺序核定其销售额

① 按纳税人最近时期同类货物（或服务、无形资产、不动产）的平均销售价格确定；     

② 按其他纳税人最近时期同类货物（或服务、无形资产、不动产）的平均销售价格确定；    

③ 按组成计税价格确定： 

7.视同销售行为

1）视同销售货物行为

（1）委托代销 

① 将货物交付其他单位或者个人代销；

② 销售代销货物。

【委托方、受托方，都视同销售】

（2）（跨县/市）货物移送

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

（3）将自产、委托加工或者购进的货物用于“非销售行为”： 

① 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（除购进）

② 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

③ 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

④ 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；

⑤ 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。

【体现：税收公平原则及纳税链条的完整】

2）视同销售服务行为

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3）视同销售无形资产及不动产行为

单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

【均为“无偿转让”，但除用于公益事业以外，“视同”销售】

你的每个赞和在看，我都喜欢！