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工程的专业分包、劳务分包，包括专业分包再作劳务分包，其农民工工资都必须由总包代发。 进一步讲，总包或包中涉及的劳务派遣的农民工工资，也应该由总包代发。 再进一步讲，分包给个人、违法分包、转包、挂靠，其农民工工资也应该由总包代发。 当然，如果建设方在总包之外单独出包的单项工程，其农民工工资与总包无关。 总包代发工资的标准业务流程是： 各级分包必须按月提供农民工工资表，正确计算总工资、个税、社保、应发工资等金额，该工资表应先由农民工签字，再逐级提供至总包处。总包必须设立“劳资专员”对工资进行确认，但对农民工已签字的工资表，想推翻是很难的。 由于总包代发的工资本质上是工资款的组织部分，所以，分包必须将增值税专用发票与工资表一同提供，不含税金额为代发的工资总额。 总包只是“代发”工资，所以，个税扣缴义务依然在分包；社保的的扣缴义务规定为“用工企业”，所以社保也应该由分包来缴纳。 例，某月，建设方单独拨付工资120万元，入农民工工资专户，本月再无其它工程款收到。 总包应按收到工程款处理，确认增值税销项，并向建设方开增值税专用发票。 借 银行存款-专户 120万 贷 合同结算 110.1 贷 借应交税费-应交增值税（销项）9.9万 因为单独拨付和代发工资是法定的，说明它本质上是一项必须支付的工程款，会直接写入合同之中，所以它属于“书面合同约定的应付工程款时间”，按《营改增试点实施办法》和《增值税暂行条例实施细则》的规定，会在当月直接产生增值税纳税义务。 比如，如果建设方确实无钱，无法拨付农民工工资120万，但由于该工资必须按月支付，依法应写入合同之中，所以就算没有付工资，总包也必须当月确认这9.9万元的销项税，挂建设方的往来： 借 应收账款 120万 贷 合同结算 110.1 贷 借应交税费-应交增值税（销项）9.9万 |
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