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【20171029 每日一税】 退税，货真价实的税收优惠 这是《每日一税》为您服务的1298天，愿今天又是美好的一天。 编者按：我们都知道：在一般计税方法下，增值税的免税并不一定是一项优惠政策，但退税，却是一项实实在在的优惠。现与大家分享如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 我们都知道：在一般计税方法下，增值税的免税并不一定是一项优惠政策。 对于处于增值税抵扣链之中的纳税人而言，减免的增值税实际上是减免客户支付的税金，从增值税原理上讲，销售方并没有得到任何好处，但因为享受免税优惠而不能抵扣的进项税额，需要计入纳税人的成本，则构成了利润的下降。对于客户而言，因为减免客户支付的税金就是减免了客户的进项税额，未来客户销售申报纳税时，由于没有可抵扣的进项税额，上游的免税税款就一并被征收了，因此，免税优惠对于客户而言并非真正的税收优惠。 退税，则是货真价实的税收优惠。 对于纳税人而言，退税就是先征收增值税，然后再退还纳税人。征税，可以抵扣进项税额，也可以给客户开具增值税专用发票。退税，税务机关将已经征收的税金退还给企业，属于补贴，需要计入纳税人当期损益，则是真正的税收优惠。 例：吉祥公司是我国著名财务软件开发企业，自行开发财务软件并进行销售，2017年10月取得软件销售收入1000万元，进项税额1.60万元。 《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 销售额：1000/（1+17%）=855（万元）。 销项税额：855*17%=145（万元）。 应纳税额：145-1.60=143.40（万元）。 应退税额：吉祥公司按3%的税负应纳税额25.65万元（=855*3%），实际缴纳增值税143.40万元，应退税117.75万元（=143.40-25.65）。 因此，吉祥公司应按855万元的销售额，145万元的销项税额开具增值税专用发票并申报纳税，客户凭票可进行进项税额抵扣。然后办理增值税即征即退手续，向税务机关办理退还增值税117.75万元。收到退还税款，计入当期损益。 不看看出，退税，才是真正货真价实的增值税税收优惠，免税，并非真正的增值税税收优惠。 思考：吉祥公司退回的增值税，是否应缴纳企业所得税？请说明你的观点和理由。 欢迎你给我留言。 |
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