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【20180425 每日一税】 注意：一般纳税人转为小规模纳税人必须同时符合两个条件 这是《每日一税》为您服务的1476天，愿今天又是美好的一天。 编者按：2018年5月1日，增值税的税率将进行调整，符合条件的增值税一般纳税人可以转为小规模纳税人。但，是不是增值税一般税人和小规模纳税人以后就可以互转了呢？很多税收实务工作者进行了热烈而广泛的讨论。随着国家税务总局公告2018年第18号的明确，一般纳税人转为小规模纳税人必须同时符合两个条件。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 一、增值税小规模纳税人标准 1.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 2.按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人。 二、应税销售额的具体范围 1.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 2.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。 注意： （1）纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 （2）经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。 （3）纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。 （4）“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。 三、转登记为小规模纳税人必须同时符合以下两个条件 1.按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的的有关规定，已登记为一般纳税人。 2.转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。 转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。 纳税人转登记为小规模纳税人，必须同时具备以上三个条件，缺一不可。 纳税人一定要知道：转登记为小规模纳税人，不是随便都可以转的。 注意：.转登记时间为2018年5月1日至2018年12月31日期间。 必须指出：纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由纳税人自主选择，税务机关不能强制干预。符合国家税务总局公告2018年第18号规定的可转登记为小规模纳税人的，在2018年5月1日之后仍可继续作为一般纳税人。 案例：吉祥公司是符合国家税务总局公告2018年第18号第一条规定的两个条件的一般纳税人，可以在2018年5月-12月任何一个月申请转为小规模纳税人，也可继续作为一般纳税人。 参考文件： 《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）。 《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）。 《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）。 《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）。 思考：符合国家税务总局公告2018年第18号第一条规定的两个条件的一般纳税人，可否在2019年1月1日以后再转登记为小规模纳税人。请说明你的观点和理由。 欢迎你给我留言。 |
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