【20180908 每日一税】
2018年第36周（9月2日-9月7日）《每日一税》问答
这是《每日一税》为您服务的1612天，愿今天又是美好的一天。
编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
一、2018年9月2日：每日一税公司2018年7月录用的应届毕业生税小二从未取得的工资薪金所得，预计2018年税小二将取得年奖10万元，问税小二的年奖是9月发好还是10月发好？请说明你的观点和理由？
答：10月份发年奖好。
根据《全国人民代表大会常务委员会正式做出修改<中华人民共和国个人所得税法>）的决定》（主席令第九号，以下简称“《个人所得税法》（2018年版）”）规定：
自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照本决定第十六条的个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。
新个税法实施后，10万年终奖对应的个人所得税适用税率较2011年版个税法规定的适用税率低，应缴纳的个人所得税少。
因此，税小二的年奖在10月份发最合算。
二、2018年9月3日：每日一税公司2018年12月8日拟召开2018年度工作年会，对本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，如何缴纳个人所得税？
答： 与《个人所得税法》（2011年版）相比较，《个人所得税法》（2018年版）取消了“经国务院财政部门确定征税的其他所得”。
每日一税公司2018年12月8日拟召开2018年度工作年会，对本单位以外的个人赠送礼品，根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
由于《个人所得税法》（2018年版）自2019年1月1日起实施。因此，每日一税公司2018年12月8日拟召开2018年度工作年会，对本单位以外的个人赠送礼品，仍按照按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
如果每日一税公司在2019年1月18日召开2018年度工作年会，对本单位以外的个人赠送礼品如何缴纳个人所得税，以最新的《个人所得税法》（2018年版）实施条例及配套文件的规定为准。
三、2018年9月4日：2019年1月1日以后的工资薪金所得个人所得税的应纳税所得额如何计算？
答：根据《个人所得税法》（2018年版）的规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
四、2018年9月5日：新 《个人所得税法》（2018年版）实施以后，扣缴义务人未扣缴个人所得税税款，纳税人须自行申报，若纳税人未申报，扣缴义务人是否不再承担其他法律责任？
答：《个人所得税法》（2018年版）未明确规定扣缴义务人未扣缴个人所得税税款，纳税人未申报，扣缴义务人是否不再承担其他法律责任。
但《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
因此，新个税法实施后，扣缴义务人未扣缴个人所得税税款，纳税人也未申报纳税的，税务机关可向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
五、2018年9月6日：新 《个人所得税法》（2018年版）实施以后，防范被税务机关反避税调查处理的关键点有哪些？
答：个人与其关联方之间的业务往来需符合独立交易原则，减少本人或者其关联方应纳税额的，须有正当理由；居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，应有合理经营需要，且具有合理商业目的。
六、2018年9月7日：新 《个人所得税法》（2018年版）实施以后，纳税人和扣缴义务人如何管控个人所得税的纳税风险？
答：严格按照《个人所得税法》（2018年版）及其实施条例和配套文件的有关规定，依法纳税才是王道。
祝@所有朋友周末快乐！
