【20180922 每日一税】
2018年第38周（9月16日-9月21日）《每日一税》问答
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的1626天，愿今天又是美好的一天。
编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
一、2018年9月16日：2019年3月，吉祥食品公司向王小二收购其自养的生猪，支付王小二货款时是否扣缴个人所得税？
答：财政部、国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）规定，对个人或个体户从事种殖业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
根据以上规定，王小二自养的生猪销售收入，属于个人所得税不征税收入，不需缴纳个人所得税。
因此，吉祥食品公司向王小二收购其自养的生猪，支付王小二货款时不需扣缴个人所得税。
二、2018年9月17日：王小二是中国公民，假如其2019年在新加坡累计工作240天，问王小二在新加坡取得的工资薪金所得是否在中国境内缴纳个人所得税？
答：《全国人民代表大会常务委员会正式做出修改<中华人民共和国个人所得税法>）的决定》（主席令第九号）第一条规定：
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
根据以上规定，中国公民王小二，在中国境内有住所，属于《中华人民共和国个人所得税法（2018年版）》规定的中国居民个人，在新加坡取得的工资薪金所得，也应按《中华人民共和国个人所得税法（2018年版）》规定缴纳个人所得税。
三、2018年9月18日：吉祥公司支付实习生的工资，是否需要发票才可税前扣除？
答：《企业会计准则第9号——职工薪酬》第三条规定：
本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。
未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。
根据以上规定，实习生也属于职工。
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不属于增值税的应税范围，不需要缴纳增值税，不需发票即可在税前扣除。
四、2018年9月19日：纳税信用级别为A级和B的纳税人，税务机关提供哪些激励办税便利措施？
答：在增值税认证抵扣，发票申购等方面有激励措施。
除此以外，根据《关于印发<关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录>的通知》（发改财金〔2016〕1467号）规定，由国家发展改革委和税务总局牵头，人民银行、中央文明办、教育部、工业和信息化部、民政部、财政部等部门对纳税信用a级纳税人实施联合激励措施，共18大类41项。
五、2018年9月20日：吉祥科技有限公司（以下简称“吉祥公司”）2015年1月5日与招商银行上海某支行签订流动资金借款总合同15亿元，合同约定以该公司的价值25亿元的五星级酒店做抵押，贷款期限3年。2018年7月，因吉祥公司无法按期偿还贷款，根据合同约定，吉祥公司将酒店过户给银行。问银行如何缴纳印花税？
答：根据印花税暂行条例及其实施细则、《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具有规定》（国税地字〔1988〕30号）规定，借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，信贷双方应按"借款合同"计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按"产权转移书据"计税贴花。
银行也应分别按"借款合同"和"产权转移书据"计算、申报缴纳印花税。
六、2018年9月21日：扣缴义务人扣而不缴个人所得税，税务机关是否能向纳税义务人追征税款？
答：扣缴义务人扣而不缴个人所得税，应向扣缴义务人追征税款、滞纳金，并处以罚款。情节严重，应对扣缴义务人进行刑事处罚。
依旧个税法规定，扣缴义务人未履行扣缴义务的，除了对扣缴义务人处以罚款外，要由税务机关向纳税人追征税款，而纳税人无自行申报义务，所以，不能对纳税人罚款和收滞纳金。
新个税法赋予了这种情况下纳税人的申报义务，所以逾期未申报的，要罚款和收滞纳金。
祝@所有人 朋友周末快乐！
