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【20180929 每日一税】 2018年第39周（9月23日-9月28日）《每日一税》问答 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1633天，愿今天又是美好的一天。 编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 一、2018年9月23日：吉祥酒业公司2017年度发生技术研发费2000万元，主营业务收入占企业所得税法第六条规定计算的收入总额的70%以上，能否享受加计扣除企业所得税优惠政策？ 答：《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）规定， 不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第四条所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。 即不适用加计扣除政策行业的判定须同时符合以下规定： 1.企业的主营业务为烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业和财政部和国家税务总局规定的其他行业的企业。 2.其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%以上，不含50%。 纳税人在享受技术研发费加计扣除税收优惠时，首先需要根据以上规定判定是否属于适用加计扣除政策行业。不适用加计扣除政策行业的企业，一律不得享受加计扣除企业所得税优惠政策。 税务管理部门和稽查部门在核查纳税人享受技术研发费加计扣除税收优惠时，也必须首先核查纳税人是否是不适用加计扣除政策行业的企业。 再次，再核查其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额是否超过50%。 本案资料无法判断吉祥公司2017年主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额是否超过50%，因此无法判断能否享受加计扣除企业所得税优惠政策。 二、2018年9月24日：吉祥公司员工借备用金300万元，使用13个月后归还，是否应按视同销售申报增值税销项税额？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）有关规定，员工从雇主借款，用于用于该公司生产经营所需的备用金，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。 三、2018年9月25日：设备器具一次性扣除需要准备哪些资料以备税务机关查验？备查资料保存多长时间？ 答：根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定，设备器具一次性扣除需要准备购买设备器具有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料，以备税务机关查验。 企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。 四、2018年9月26日：吉祥公司不服税务机关的税收处理与处罚决定，能否直接向人民法院申请行政诉讼？ 答：吉祥公司不服税务机关的税收处理与处罚决定，不能直接向人民法院申请行政诉讼。 根据《中华人民共和国行政诉讼法》和《中华人民共和国税收征管法》的规定，纳税人欲对税收处理决定提起行政诉讼，必须先进行税收行政复议。 按《中华人民共和国行政复议法》的规定，纳税人应当在签收处理决定书60日内，提出行政复议申请。逾期不能再提出行政复议，尤其要注意。 纳税争议，不经复议不能诉讼。 同时在行政复议期间如果应该缴纳税款或滞纳金的，还必须先缴税款及滞纳金，或者提供担保，才能行政复议。 五、2018年9月27日：吉祥公司不服税务机关的税收处理与处罚决定，提出行政复议的期限是几天？ 答：按《中华人民共和国行政复议法》的规定，纳税人应当在签收处理决定书60日内，提出行政复议申请。逾期不能再提出行政复议。 六、2018年9月28日：王小二个人出租房屋能否开具增值税专用发票？ 答：《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定，小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。 其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。 因此，王小二个人出租房屋可向房屋所在地主管税务机关申请代开增值税普通发票，但不能代开增值税专用发票。 温馨提示：纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。 祝@所有人 朋友周末快乐！ |
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