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【20181028 每日一税】 重新学习城建税（1985-2018） 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1662天，愿今天又是美好的一天。 编者按：小税种，也有大学问，今天我们一起系统学习城建税。现将城建税有关政策进行梳理并与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 小税种，也有大学问，今天我们一起系统学习城建税。现将城建税有关政策进行梳理并与大家探讨。 一、城建税的定义 财政税务角度定义： 对从事工商经营、缴纳三税的单位和个人征收的一种税。 环保税费角度定义： 是为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的维护建设，包括环境治理，以三税实缴税额为计税依据而征收的一种地方税，是我们现行税制中同环境保护和生态结合最为紧密的税种之一。 《城建税暂行条例》自1985年1月1日起实施。 二、征收范围 包括城市、县城、建制镇和其他地区（含广大农村）。市区、县城、镇的范围，应按行政区划作为划分标准。 三、纳税人 实际缴纳的增值税、消费税、和营业税的单位和个人。 注意： 1.2010年12月1日以前中外合资企业和外资企业不征收城市维护建设税。自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人应按规定申报缴纳城建税。 2.海关对进口产品代征的消费税、增值税，不征收城市维护建设税。 3.批发单位，在批发环节代扣代缴零售环节或临时经营的营业税或增值税时，不代扣城市维护建设税，而由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。 四、税率 纳税人所在地在：市区的，税率7%；县城、城镇的5%；其他地区1%。 特例： 1.铁道部，适用税率5%。 2.城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所在地的规定税率执行。下列两种情况，可按缴纳"三税"所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税： （1）由受托方代征代扣产品税、增值税、营业税的单位和个人。 （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。 3.撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为7%；纳税人在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率仍为5%。 五、计税依据 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，包括查补的“三税”税额，不包括加收的滞纳金和罚款。分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。 注意： 1.违反“三税”税法规定，对“三税”处罚时，同时也应对其城建税进行补、滞、罚处理与处罚。 2.生产企业出口货物实行免抵退税的，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税依据。 3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 4.自2016年5月1日起，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。 预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。 5.自2017年2月24日起，享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业，其退还的增值税期末留抵税额，不做城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据。 6.自2018年7月27日起，对装备制造等先进制造业和研发等现代服务业和电网企业退还期末留抵税额的企业，退还的增值税税额，不做城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据。 装备制造等先进制造业和研发等现代服务业的范围： 按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，详见附件《2018年退还增值税期末留抵税额行业目录》。纳税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定，并优先选择以下范围内的纳税人： （1）明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等10个重点领域。 （2）高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。 六、减免税 1.城建税一般不单独减免：“三税”依法减征、免征优惠，城建税同时减征、免征。 2.城建税 “出口不退、进口不征”：出口产品退还消费税、增值税，不退还已缴城建税；进口产品需征收增值税、消费税，不征城建税。 3.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 七、应纳税额 应纳税额=实际缴纳的三税之和*适用税率 八、纳税期限和地点 城建税的纳税期限按三税的有关规定办理。 纳税人缴纳三税的地点，即城建税的纳税地点。 思考：中国铁路总公司及所属公司城建税的适用税率是多少？请说明您的观点和理由。 欢迎你给我留言。 |
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