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【20190305 每日一税】 技术转让和与之相关的技术咨询、技术服务免缴增值税 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1789天，愿今天又是美好的一天。 编者按：众所周知，根据现行营改增的政策规定，纳税人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。现将各类学校收取有关费用是否缴纳增值税有关事宜与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 一、政策规定 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。 （一）技术转让、技术开发的定义 研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。 技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。 （二）技术转让、技术开发的备案程序。 试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。 二、案例解析 案例概况：吉祥公司是经有关批准设立的高科技研发公司，增值税一般纳税人，2019年3月将其一项专利技术以6600万元的价格转让给如意公司，合同约定另行收取与该技术转让相关的技术咨询、技术服务费3000万元。问吉祥公司如何申报缴纳增值税。 案例解析：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。 吉祥公司根据税法规定享受提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税优惠必须注意以下2点，否则不能免征增值税： 1.发票开具合规：技术转让、技术开发价款和技术咨询、技术服务费应当在同一张发票上开具。 吉祥公司开具应在同一张增值税普通发票上填开技术转让价款6600万元，技术咨询、技术服务费3000万元，发票“税率栏”和“税额栏”为“***”；税率栏也可以填写“免税”、“0%”，“税额栏”为“***”。 特别提醒：如果吉祥公司的增值税发票为百万元版的，一定一定要先到主管税务机关升级为千万元版发票。 2.备案：吉祥公司须持技术转让、开发的书面合同，到其所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。 今日看点 1.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。 2.技术转让、技术开发价款和技术咨询、技术服务费应当在同一张发票上开具。 3.纳税人须持技术转让、开发的书面合同，到其所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。 思考：吉祥公司2019年3月将其一项专利技术以6600万元的价格转让给如意公司，合同约定另行收取与该技术转让相关的技术咨询、技术服务费3000万元。如何缴纳企业所得税？请说明您的观点和理由。 欢迎你给我留言。 |
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