【20190424 每日一税】
这种债券利息收入减半征收企业所得税
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的1841天，愿今天又是美好的一天。
编者按：我们都非常熟悉，一般地，纳税人取得债券利息收入免征企业所得税。但根据财政部和税务总局的最新规定，铁路债券利息收入，减半征收企业所得税。现将铁路债券利息收入减半征收企业所得税有关事项与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
一般地，纳税人取得债券利息收入免征企业所得税。
但2019年4月16日，财政部、税务总局刚刚发文明确：铁路债券利息收入减半征收企业所得税。现就该事项与大家讨论如下：
一、政策规定
企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
政策依据：《财政部、税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第57号）
二、实务理解
1.政策时效：铁路债券发行的时间在2019-2023年。
与一般的税收政策时效不同，一般的税收政策时效是发生某项业务的期间，铁路债券取得利息收入以铁路债券发行的时间确定，铁路债券发行时间是关键。
案例01：2019年6月20日，吉祥公司取得2019年3月25日购买的2019年1月发行的铁路债券利息收入100万元，应减半按50万元征收企业所得税。
案例02：2019年6月20日，吉祥公司取得2019年3月25日购买的2019年1月发行的铁路债券利息收入100万元，也应减半按50万元征收企业所得税。
那么，企业投资者取得2018年3月中国铁路总公司为发行的中国铁路建设债券利息收入，如何缴纳企业所得税呢？
根据《财政部、国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕30号）规定，也应减半征收企业所得税。
一句话，财政部、国家税务总局公告2019年第57号文件是财税〔2016〕30号文件政策的延续。
2.铁路债券的界定：
（1）发行和偿还主体必须是中国铁路总公司。
比如地方政府发行的用于修建地方铁路的中期票据、短期融资券，企业投资者取得的利息收入就不能减半征收企业所得税。
企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。
（2）铁路债券包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
综上所述，企业投资者取得2016-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，都减半征收企业所得税。纳税人一定注意铁路债券的发行时间，以此判断取得的利息收入是否减半征收企业所得税。
今日看点
1.企业投资者取得2016-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，都减半征收企业所得税。
2.纳税人一定注意铁路债券的发行时间，以此判断取得的利息收入是否减半征收企业所得税。
思考：2019年6月20日，王老五取得2019年3月25日购买的2019年1月发行的铁路债券利息收入100万元，如何缴纳个人所得税？请说明您的观点和理由。
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