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【20190504 每日一税】 2019年第18周（4月28日-5月4日）《每日一税》问答 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1851天，愿今天又是美好的一天。祝@所有人 大家5.4青年节快乐！ 编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 一、2019年4月28日：吉祥公司是受政府委托，负责环境污染治理设施运营维护的企业，2019年4月28日进行2018年度企业所得税纳税申报时，能否减按15%申报缴纳企业所得税？ 答：不能。 《财政部、国家税务总局、国家发展改革委、生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部、国家税务总局、国家发展改革委、生态环境部公告2019年第60号）规定，2019年1月1日起至2021年12月31日止，符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。 第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施，下同）运营维护的企业。 因此，吉祥公司2019年4月28日进行2018年度企业所得税纳税申报时，不能减按15%申报缴纳企业所得税。 二、2019年4月29日：吉祥公司2019年3月25日购进设备，含税价595.24万元，于4月28日收到设备并外聘专家验收入库，29日支付设备款。问吉祥公司外购设备能否在企业所得税税前一次性扣除？ 答：不能。 吉祥公司2019年3月25日购进设备，含税价595.24万元，4月28日收到设备并外聘专家验收入库，29日支付设备款。 购进设备销售方应按16%开具增值税专用发票，设备的不含税价为513.14万元，根据《企业所得税法》及其实施条例和《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例以及《财政部、税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第66号）的规定执行。 因此，吉祥公司2019年3月25日购进设备，不能在企业所得税税前一次性扣除。 三、2019年4月30日：2019年1月1日以后，扣缴义务人未扣缴个人所得税的，纳税义务人不自行申报纳税是否可处偷税？ 答：如果经税务机关通知申报后任拒不申报纳税的，根据《税收征收管理法》第63条的规定，符合构成偷税的要件，应按偷税处理和处罚。 四、2019年5月1日：为了减少会税差异调整事项，2019年新购进的固定资产一律按照固定资产最低折旧年限折旧，还能继续加速折旧吗？ 答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令512号）第60条规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 1.房屋、建筑物，为20年； 2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 5.电子设备，为3年。 根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）和《财政部、税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第66号）的规定，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法加速折旧。 五、2019年5月2日：吉祥公司2018年按规定取得的出口退税款3000万元，在计算公司计算主营业务收入占企业2018年收入总额比例时，是否包含出口退税款？ 答：不能包含出口退税款。 《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条规定： 业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。 六、2019年5月3日：吉祥公司2018年销售免征增值税货物110万元，免征增值税10万元，严格按照《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）规定，该如何进行会计处理？ 答：吉祥公司2018年销售免征增值税货物110万元，免征增值税10万元，不属于直接减免的增值税。 吉祥公司销售免税产品，开具的增值税普通发票税率栏为“免税”，税额栏为“0”，价税合计为售价全额110万元，应按开票金额110万元全额确认收入。 借：银行存款 110万元 贷：营业收入 110万元 祝@所有人 朋友周末快乐！ |
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