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【20200328 每日一税】 2020年第13周（03.23-03.27）周末问答 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的2177天，愿今天又是美好的一天。 编者按：应广大读者朋友的要求，每周末与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 一、2020年3月23日：2020年3月20日，上海市王小二经营服务部取得货物运输收入16万元，能否向税务机关申请代开增值税普通发票？ 答：未使用增值税发票管理系统的纳税人，比如实行定期定额征税的个体工商户，偶尔发生超定额销售额的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票。 因此，上海市王小二经营服务部取得货物运输收入16万元，能向税务机关申请代开征收率为1%的增值税普通发票。 二、2020年3月24日：张三将其持有如意公司30%的股权转让给王五，谁是股转个税扣缴义务人？ 答：《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第九条规定： 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第五条规定： 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。 因此，张三是纳税人，王五是扣缴义务人。 三、2020年3月25日：增值税小规模纳税人，差额纳税确认时，少缴的增值税也为收入，能否贷记“主营业务收入”呢？ 答：《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）规定： （三）差额征税的账务处理。 1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 从会计核算原理来讲，增值税是对收入的冲减，所以少缴的增值税应还原为收入，但财会〔2016〕22号明文规定贷记“主营业务成本”，因此不能贷记“主营业务收入”。 四、2020年3月26日：增值税一般纳税人，发生简易计税的项目取得应税收入，缴纳税款时，能否借记“应交税费—简易计税”贷记“银行存款”呢？ 答：《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）规定： 一、会计科目及专栏设置 （八）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 根据以上规定，增值税一般纳税人，发生简易计税的项目取得应税收入，缴纳税款时，似乎应借记“应交税费—简易计税”贷记“银行存款”。 但这样处理，非常容易将简易计税的计提税款与缴纳混淆，也不利于纳税人准确把握该科目的余额，笔者建议月末结转到“应交税费—未交增值税”，统一通过“应交税费—未交增值税”核算缴纳税款。 五、2020年3月27日：增值税一般纳税人，免征的增值税额，用于支出所形成的费用，能否在企业所得税税前扣除？ 答：可以在企业所得税税前扣除。 根据《企业所得税法》及其实施条例有关规定精神，企业所得税免税收入用于支出所形成的费用，可以税前扣除；而不征税收入用于支出所形成的费用，不得税前扣除。 不可将免税收入和不征税收入混淆。 祝@所有人 周末快乐！ 后语：很多朋友还没有养成阅读后点“在看”的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点“在看”，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是你的向导，而你的成长则是我的指南针。 感谢您关注《每日一税》，您的私家税务管家《每日一税》愿竭诚为您服务！
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