|
昨天，二哥发了一篇补发工资的文章，文章其实就是讨论了一个话题，那就是补发工资个人所得税的处理问题。这个话题其实在12366网站还是比较热门的，说明大家都比较关心。而看完12366上各地税务局对此的回复，二哥发现一个共同的回复内容，那就是发放期，实际取得工资的说法。其实这个也和二哥给大家分享的文章的观点一致。那就是按照个人所得税法，你甭管啥时候的工资，反正什么时候申报个税就看你发放的时间，你2020年哪怕是补发2015年的工资，那按理也是在发放当期计税缴纳。文章发布后，有个别读者就留言说了，我都是按月计提工资，不管发没发，都是按计提的申报个税了，这个有没有问题？首先，没有弄清楚个税的纳税义务时间，其次，在新个人所得税法下，如果不按发放来申报缴纳个税，按照计提就申报缴纳了，可能导致被员工举报，为什么这么说，这个后面我们详细说。其实所有回复中，河北省税务局的回复比较清晰的说清楚了个人所得税的申报问题。河北税务局说，个人所得税申报时区分工资所属期、工资发放期、税款所属期和税款申报期？而个人所得税申报时所涉及到的是工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。工资发放期是指工资实际发放的日期，按照个人所得税法的规定，工资实际发放的日期所属的月份即为税款所属期，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的申报期。纳税人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税法规定的税款申报期内进行税款的申报。4个期，如果光按照文字理解，大家可能有点懵，举个例子。二哥2019年12月单位按考核核定工资1万，2020年1月实际发放1万，这种情况下，工资所属期为2019年12月，工资发放期间、税款所属期为2020年1月，税款申报期为2020年2月。会计记账权责发生制，属于哪个期间的费用不管是否支付都是这个期间的，2019年12月的工资实际12月没发放，那也应该计提在当期。2020年1月实际发放，不考虑社保等其他费用，假设预扣个人所得税0.1万所以，正常情况按规定就是这样做的，那么假设你存在延后发工资，补发工资的情况，相当于假设你2019年12月计提的工资2020年1月也没发放，拖延到2020年2月才发放，那么1月也不用计算扣缴个税，等2月发多少就算多少的个人所得税并扣缴。二哥再给大家举个例子，2020年7月公司招聘了一批大学生，7月份入职，由于大学生各种手续办理，7月工资和8月的工资都合并到9月发放了。在会计核算上，7、8月都是需要计提工资的，假如都是6000，那么那么在自然人电子税务局（扣缴端）做申报的时候，因为我们是7月份入职，那么任职受雇时间就是7月1日。从7月开始就需要按月申报个税，7月所属期和8月所属期都是零申报。9月实际发放时候就需要计算个税了，那么实际上算下来也是没有个税的。这里假设社保还未实际从工资中缴纳，社保扣除等实际支出时候在当月扣除即可。很简单，就是不管发没发，7月的工资6000，我8月申报7月个税的时候就报了6000收入,8月工资6000，我9月报8月个税也报了6000收入。但是首先这个不符合税法规定，其次这种申报方式改变了个人所得税类似收付实现的纳税义务时间，可能给纳税人带去不良影响。2019年个人所得税汇算时候，二哥收到一个读者的私信，其反映自己2019年在A公司上班，A公司一直拖欠工资不发，同时自己在B公司也有工资薪金收入，汇算时候，她发现自己收入明细A公司给自己每个月都申报了1万的收入，但是实际上自己根本没收到钱。这个倒不是主要的，主要的是因为就是因为加上这1万的收入，导致他自己的总收入税率跳档，自己要补一大笔税金，这个就很郁闷了，明明A公司一分钱没发，还给自己申报了收入，自己没从A公司获得一分钱，还要因此补税。所以，这个读者直接就举报了，同时把该收入明细删除掉了。事实上，这个读者的做法并无任何问题，个税是有所得才有个税，没有实际发放岂能给别人申报收入数据？新个税实施后，这个问题就凸显出来了，以前不涉及汇算，大家都没在意罢了。
|
