本文的重点清单 1.从企业经营本质寻找财务造假的本质。 2.从原材料下手造假。 3.通过外包协作进行造假。 4.通过存货价值核算方法的造假。 5.违规分摊，把成本搞成糊涂账。 6.盘盈盘亏也能人为调节利润。 7.用存货私设小金库。 8.不报毁损，搞虚假盈利。 9.以物换物里面有猫腻。  一、财务造假的本质坤鹏论一直强调，看事看本质，只有这样，才会让你从一团乱麻中快速找到线头，从而将其梳理得一清二楚。 那么，企业财务造假的本质究竟是什么？ 1.从企业运营本质看 前面已经讲过一个重要的公式： 资产＝负债＋所有者权益 在现实的企业运营中，它永远是一个处于动态平衡的等式。 这个公式与利润表的联系是： 投入的资产进入到生产过程，在生产过程中被消耗掉，从而转化为费用，这个转化的同时，往往也会带来一定收入，那么，收入减去费用后形成的差额就是资产的增值额，也就是利润。 企业是持续经营的主体，因此，这个过程也是持续不断地循环往复，企业的资产也不断实现增值。 举个简单的例子： 养鸡场购买的饲料就是资产，将其喂给鸡后，就是转化为费用被吃鸡了，鸡下蛋，之后卖掉，带来了收入，鸡蛋的收入减去费用（当然还得包括除鸡饲料之外的所有费用）形成的差额就是养鸡场得到的利润，也就是养鸡场增加的资产——资产增值额。 于是，这个公式就可以变为： 增值后的资产＝原本的负债＋原本的所有者权益＋收入－费用 其中：费用为原本资产消耗的部分。 资产的增值部分就是“收入－费用”。 所以，如果一件事能够用公式来表达，那么公式中的每个要素都是这件事的本质组合。 想要把事情做好，就围绕公式的要素使劲，更容易成功。 就像“销售额＝流量×客单价×转化率”，要想提高销售收入，只要从流量、客单价、转化率这三个部分入手，将每部分做到极致，并有提升，收入自然增加。 再比如GDP，它的计算公式为： 国内生产总值＝国民消费＋私人投资＋政府支出＋贸易顺差 对照这个公式以及它的每个组成部分去看国家经济，你会秒懂不少以前看不明白的事情。 2.企业造假的两大动机 企业造假一般会出于两大动机： 第一，资产增值，利润增长； 第二，为了避税，隐瞒利润。 不管是什么动机，肯定要紧紧围绕“收入－费用”展开，也就是在“收入”或“费用”大做文章。 资产增值： 一是夸大收入，二是把费用处理得低。 夸大收入，一般是虚增收入，比如：提前确认收入、伪造销售合同等。 降低费用，则是延缓资产费用化的进度，把本该进入利润表的费用继续让它们躺在资产负债表的资产项目上，比如：把研发费用大幅资本化等。 隐瞒利润： 一是压低收入，二是调高费用。 压低收入，把收入负债化，把收入放到负债里，比如用来隐匿收入的预收账款。 调高费用：一般表现为提前资产费用化的进度等。 所以，有专家这样总结道： 调高利润，就是费用资产化，或虚增收入； 调低利润，就是资产费用化，或收入负债化。 凭心而论，直接在收入上造假，并非上佳选择，因为收入是要有交易过程的，也就是有买卖双方参与，事情一旦牵扯到其他人，就会增加难度，就说签订虚假销售合同，也得对方认为利益足够才会配合。 而且，这个世界上没有不透风的墙，事情一旦有第二个人知道，总会穿帮。 所以，收入造假不是没有，但由于存货企业比较容易控制，所以存货才是造假的集散地。 另外，坤鹏论之前也说了，货币资金基本可以相信，因为企业资金往来基本都要经过银行，让银行配合自己造假，那难度太高了，所以虚增货币资金很容易被发现。 3.存货造假的思路 存货造假的思路就是，为了虚增利润，作为资产的存货对应也要虚增。 而且，企业在造假时也将存货的整个流程无不用其极，比如： 采购阶段：将采购的材料一直挂在“预付账款”或“其他应收款”科目，即使它们已经进入了生产、销售环节，并已经转为费用，但在企业的账上，它们还是躺在资产负债表中，赖着不走。 除此之外，还有直接无中生有，伪造！ 比如：伪造装运单、存货订购单、验收单等，为账上虚增的存货作证明。 生产阶段：还是费用资产化，也就是把应该流向营业成本的那部分“价值”一直放在存货里。 比如：某种材料已经被领用，但不结转成费用，或是材料假出库，造成最终的成本费用不实。 再比如：企业为生产需要将领用的材料自己制造成专用设备，但却还是把它们列入资产等。 销售阶段：例如人为调节结转到主营业务成本的数量，或者随意变更存货的计价方法等。 其它招数：盘点、债务重组、非货币交易、关联方交易、滥用会计政策及会计估计变更、滥提或少提存货跌价准备等。 |
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