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相信有不少的企业都会存在两账“内外账”的问题，内账面对不同的对象有不同的情况： 面对银行的-银行账 面对税局的-税务账 面对海关的-海关账 面对公司领导的-管理账 面对海关的-海关账 总之，这些账目应运而生，存在内账是普遍的，至少证明企业往真实的账目去做，之所以存在内账，大部分是以逃税漏税为目的的。这个可是违法的哦！ 我们做税务筹划，是以税务的政策，针对企业的情况去做的筹划，不是偷税漏税。 企业要想做大做强，应对融资市场，新三板、IPO样样需要财务的正规管理，只设一套账“外账”才是企业必走之路。 那么，怎么只做好这一套账呢？我们要把设了内账的这个账套调整到外账上来。下面列出了几点需要注意的地方： 1. 两账合一的时间： 选择在计划报告期的前一年 选择在第三季度做 选择在某个清产核资日，比如6月30日，9月30日。 到年末12月30日调整完毕，两账合一完成。这样内账变成外账，重新初始化，重启新的账套，作为以后企业的账套，原来的账套停止。 2. 根据清产核资的情况，直接调整内帐，差异挤到“未分配利润”。 实际上，“应交税费”和“未分配利润”还是存在差异的，因为应交税费是永久性差异，企业只是在规范期内纳税，此前的税是无法计算清楚的，也不应该补交。于是，“未分配利润”也就不准确了。
01 现金 等其他科目调整完后再做这个科目的差异调整。 02 银行存款 保证计入外账的银行存款余额、明细全部准确入账的前提下，把内帐里的银行存款没有在外账体现的，金额又比较大的，将这部分资金转到老板可以控制的非本公司账户，或取现清空，然后销户。金额比较小的，取现清空，销户。在外账上始终视同这些账户不存在。 03 应收票据 根据业务的实际时间，全部在本期补记或者冲红。 04 应收账款 由于对外虚开发票，多开发票造成应收账款账面金额大于实际金额，金额较小的，以现金收款冲掉差异。金额较大的，以老板控制的银行账户向公司还款。 如果是不开票的，外账没有做应收账款，内账做了应收账款，直接把款项收回即可，外账不做处理。 05 预付账款 外账上预付账款没有采购发票的，以撤销采购的名义，收回款项冲平。 外账上没有预付账款的，实际上有，并在以后收到采购发票的，作应付账款，按应付账款的处理方法处理。 06 其他应收款 填写收据，现金收款 找一些费用发票冲平 尽早回收挂账款项 07 原材料 外账上由于采购不开票，账上金额小于实际库存。找关联方做虚假采购，凭发票入账，使账上应付金额跟实际库存一致。导致多出来的应付账款按应付账款的处理方式处理。 或者通过账务库存比实际出库小，结平差异。如果采购开具的金额比实际库存要大的，通过账务库存比实际出库大，结平差异。 注意虚开发票是有风险的。调整财务库存会导致毛利润不准。对于库存较多的，不建议对外虚开发票，建议通过成本消化。 08 发出商品 对于发出商品没有开具发票，长期挂”发出商品”的，会引起税务关注，因为这有可能是没及时结转收入，不开票来逃脱税款。 09 固定资产 外账上没有取得采购发票的，没有入“固定资产”的，采取购买一批旧设备的方法取得发票，保证固定资产入账和实物相符。导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法来处理掉。 对固定资产报废、丢失，账务没有处理的，及时进行固定资产清理账务处理。 10 长期待摊费用 企业原来往往将开办费、装修费（租赁）列进长期待摊费用。结转到当期损益。长期待摊费用的处理若金额较大，将严重影响利润，甚至亏损。 11 应付账款 1、 因虚假采购导致账上有应付账款，实际并不需要支付的，在外账银行账户写大小头支票，冲平应付账款，款项用账外资金支付。 2、 因无票采购，在账上没有金额。用账外资金支付。外账不用处理。 12 预收账款 通过账外资金结平或者结账到账外。一般都是未确认收入，一般对公账户确认收款的，确认收入来处理。 13 其他应付款 占用别人的资金，付款清理。 14 应交税费 若本年度计算错误，申报错误。补申报、补记账。以前年度就没法管了。 15 应付职工薪酬 调整至正确，对方科目为费用科目，结转损益结平。 以上是我对“两账合一”的心得，如果你们有更多的知识，欢迎也多多分享出来！ |
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