君子爱财,财叔爱财税!提到进项抵扣,财会都熟知增值税专用发票可以抵扣。但在实际生活中,除了专票以外,还有这些普通发票也可抵扣。那有的人会有疑问了,哪些普通发票也可抵扣?抵扣多少?注意些什么? 农产品收购及销售普通发票 当一般纳税人企业取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额;纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。按下列计算可抵扣的进项税额: 农产品销售发票或收购进项额=买价×扣除率 (财税[2016]36号文件附件1)第二十六条规定:纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律,行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 这里的增值税扣税凭证,也就是增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农场品销售发票和完税凭证。 通行费发票及电子普通发票 当一般纳税人企业支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额,按下列计算可抵扣的进项税额: 1)高速公路通行费进项额=高速公路通行费发票上的金额÷(1 3%)×3% 2)一级公路、二级公路、桥、闸通行费进项额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1 5%)×5% (财税[2017]90号)补充增加了收费公路通行费增值税电子普通发票、通行发票(不含财政票据)为扣税凭证。 旅客运输相关凭证 当一般纳税人企业取得旅客运输方式多种,按下列计算可抵扣的进项税额: 1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额; 2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额: 航空旅客运输进项税=(票价 燃油附加费)÷(1 9%)×9% 3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额: 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1 9%)×9% 4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额: 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1 3%)×3% (财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)补充增加了国内旅客运输服务相关凭证(增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票)为扣税凭证。 财叔在此提醒各位财会人注意,除上述规定外的其他发票(比如取得的增值税发票等)都不能作为抵扣进项税额的合法凭证。 即使上述的发票及相关扣税凭证可抵扣,但我们也要学会自查,企业是否出现以下情形; 1、增值税专用发票是否真实合法 1)是否有开票单位与收款单位不一致; 2)是否有票面所记载货物与实际入库货物不一致; 2、运输服务发票是否真实合法 1)是否用于免征增值税项目、集体福利和个人消费,非正常损失的货物所耗用的购进货物所发生的运费; 2)是否有与购进和销售货物无关的运费; 3)是否存在以开票方与承运方不一致的运输; 4)是否存在以项目填写不齐全的运输服务 3、是否存在未按规定开具农产品收购发票申请 1)扩大农产品范围,把非免税农产品(如方木、枕木、道木、锯材等)开具成免税农产品(如原木) 2)虚开农产品收购发票(虚开数量、单价,抵扣税款) 4、海关进口增值税专用缴款书是否真实合理 1)进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配 5、完税凭证是否真实合法 1)是否具备书面合同、付款凭证和境外单位的对账单或发票。资料不全,不可抵扣! 6、通行费发票和旅客运输相关凭证是否符合规定 简单来说,除了增值税专票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证以外,还有农产品收购及销售发票、通行费发票及电子发票和旅客运输相关凭证都可进项抵扣,如果看到,就可好好保管起来! 以上内容,相信大家已有清楚的认识了!你觉得有用的话,赶紧收藏起来吧!喜欢的话,不防点在看~ 君子爱财,财叔爱财税!财叔,专注分享财税知识,对于本文或者有关的财税问题,欢迎大家在文章下发留言,财叔为你解答。 本文为财叔税课堂原创文章,欢迎转载朋友圈,如需转载其他公众号或平台,请联系授权 |
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来自: 昵称40031989 > 《增值税》