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第六章 利 润 考情分析
本章考试分数在6分左右。
★★【考点】利润＝收入－费用＋利得－损失（★记住利润表）
【考点】营业外收入与营业外支出详见第一章 ★★【考点】政府补助 与资产有关的政府补助 | 与收益有关的政府补助 | 【思路】两条线：一条是固定资产 | 一条是递延收益 | 1.未完成任务
（1）实际收到财政贴息时：
借：银行存款
贷：递延收益 | 固定资产→计提折旧→固定资产清理 | 递延收益→营业外收入 | 2.购入固定资产：
借：固定资产
贷：银行存款 | 1.收到财政拨款，确认政府补助：
借：银行存款
贷：递延收益 | （2）分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：
借：递延收益
贷：营业外收入 | 3.在该项固定资产使用期间每个月计提折旧：
借：制造费用
贷：累计折旧 | 4.在该项固定资产使用期间每个月分配递延收益：
借：递延收益
贷：营业外收入 | 2.已完成任务，收到财政补助资金：
借：银行存款
贷：营业外收入 | 5.处置该设备时：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：营业外支出
贷：固定资产清理 | 6.将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：
借：递延收益
贷：营业外收入 |
★★★【考点】所得税费用 内容 | 应纳税所得额＝税前会计利润（利润表：利润总额）＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 | 1.当期所得税 | 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 | 纳税调整增加额 | 纳税调整减少额 | 2.递延所得税 | 递延所得税负债 、递延所得税资产 | 职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费 | 前五年内未弥补的亏损 | 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 | 税收滞纳金、罚款、罚金 | 国债利息收入 | 借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债（可能在借方）
递延所得税资产（可能在借方） |
★★★【考点】结转本年利润 方法 | 表结法 | 各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目 |
| 每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏 |
| 将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损） |
| 账结法 | 每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目 |
| 结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损 |
| 年度终了，“本年利润”的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润” |
| 结转后“本年利润”科目应无余额 |
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| （1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目： | （2）确认所得税费用：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税 |
| 会计处理 | ① 转各项收入、利得类科目：
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润 | ②结转各项费用、损失类科目：
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出 |
| （3）将所得税费用结转入“本年利润”科目：
借：本年利润
贷：所得税费用 |
| （4）将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润 |
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