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编者按： 昨天，沈道位老师的文章《审前精确制导，现场精准打击》发布后，引发了众位首席审计官的热议。 曹瑞芳老师的一句话引起了众位首席审计官的充分认同：审前的精准制导就像夜间指路的明灯，指引着审计前进的方向；审前制导又像导航，指引审计实施阶段少走弯路，避开拥堵，顺利快速到达目标。 内审人的精确制导靠什么呢？ 我们认为，要靠清单，更要靠人！ 在沈道位老师昨天的文章中，我们了解到，现场的精准打击靠的是审前的精确制导。 那审前的精确制导靠的是什么呢？ 谭丽丽老师告诉我们，沈道位老师靠的是清单。沈道位老师事业有成的捷径，精确制导的秘密，也许就在一张「清单」里。 一、清单是一种生活方式，也是一场观念变革 清单是一种生活方式。今天，每一个人都在节约自己的资源，说简单点，就是都想「偷懒」。怎么样才能实现不用脑的「偷懒」呢？那就是把那些重复的工作形成一张清单。比如我们出门时问一句自己「身、手、钥、钱、包」。 清单也是一场观念变革。用清单，持续、正确、安全地把事情做好，可以摆脱高速生活中的混乱、无序和迷茫。 畅销书《清单革命》中指出，人类的错误可以分为两大类型。第一类是「无知之错」，我们犯错是因为没有掌握相关知识。第二类是「无能之错」，我们犯错并非因为没有掌握相关知识，而是因为没有正确使用这些知识。 现在，我们面临的错误更多的是「无能之错」，也就是如何持续、正确地运用我们所掌握的知识。 我们需要开展一场伟大的变革来防止错误与失败。这一变革立足于已有的经验，既能充分利用我们所握的知识，又能弥补人类不可避免的缺陷和不足。 这个变革就是：清单革命！ 沈道位老师正是掌握了清单革命的精髓。 他的清单列举的7项内容很有价值，值得我们收入自己的智库。当然，由于文章篇幅所限，沈道位老师只列出了最简略的主要清单。 二、清单虽好，固守清单无异于东施效颦、刻舟求剑 且不说沈道位老师列举的只是最简略的主要清单。 即便我们拿到了沈道位老师最完整的清单，是不是就可以一劳永逸了呢？ 显然不是。 沈道位老师提示「包括但不限于」，这表明了环境在不断变化，审计的任务、要求也在变化，我们应与时俱进不断修订甚至敢于否定自己，这是一种科学的态度。况且，每个企业都有自己的特点，不可东施效颦照搬照套，也不可刻舟求剑固步自封。 我们可以在这份清单的基础上，结合自己企业的情况形成自己的清单，并结合具体的项目，以及项目实施时内外部的环境的变化来优化清单。 此外，对于清单中的内容，我们还要学会举一反三。 比如，收集会议纪要，千万不可小看会议纪要，会议纪要本身就是一个风险点，纪要的起因是什么？谁起草？谁颁布？有无起止时间？纪要常常出现对特殊情况的特殊安排，往往是对现有制度的一种例外，那么，这种例外的边界有没有？我们曾经颁布过《关于会议纪要对流程影响的流程》，专门评价其风险。 三、清单虽重要，但更重要的是人 谭丽丽老师指出，站在人本审计的角度，清单就是场景，就是制度，就是风险和效益的关注点。需要格外注意的是，清单不应成为人的束缚，解决问题的主角是人，而不是清单。 沈道位老师认为，谭丽丽老师的意见，站位高屋建瓴。任何事情所处的环境都会不断变化，我们的主角，要与时俱进，不断形成和完善自己的思路、措施和方法技术清单。 以沈道位老师昨天文章中所举的物资招标采购的案例来说。 贾俊卿老师谈到，招标采购中的违规舞弊是各行各业审计人都非常关注的问题，是审计重点，也是难点。 肖天君老师认为，招标采购审计最适合用谭老师强调的人本审计的思想来思考。 这是为什么呢？ 因为招标采购发生量频繁、金额大，操作流程看似很规范，实则很隐蔽，可谓舞弊的温床。 从巡视和审计公开披露的案例来看，招标采购领域发生的案件可谓数不胜数。 在招标采购的审计过程中，如果我们审计人员只看流程，很可能发现不了问题。 即使发现了问题，有可能也会觉得问题太小，而将其忽视。 但是，当我们把视角从采购的物、采购的流程转移到采购相关的人、利益相关方，我们可能会发现之前看很正常的事情变得不那么正常了，审计的着力点、审计的效果可能也会大不一样。 曹瑞芳老师谈了她的体会：我曾做过招标评标的财务专家，现在提出一些招标背后的问题。如招标中围标的问题，招标中关键资料无效造成标书无效的问题，招标结果很令人尴尬的问题，招标中舞弊串通的问题，政采价格普遍偏高的问题。在合法合规的前提下，这些问题的解决，才能让采购更安全更合理更经济。 沈道位老师总结到：在物资和服务采购中，人的行为很重要，主要在于权力和利益关系。在权力方面可以总结为权力中介、权力转移、权力对价、权力网络，这四方面的名堂太多；在利益方面可考虑现金方式、等价物方式、嗜好的满足、其他非经济利益四个行为方式！ 沈道位老师的总结可谓句句经典、字字珠玑。 最后，我们再送上一份沈道位老师在物资招标采购中审计重点的清单，供大家参考，大家也可以结合本企业的实际情况在此基础上进行完善和优化。 来源：快乐审计 Enjoy Audit。（如有转载，请注明以上信息）。 |
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