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2018年08月15日，财政部、税务总局、应急管理部联合下发《关于印发<安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018 年版)>的通知》(财税〔2018〕84 号)，其中对安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008 年版)进行了适当调整和完善。新旧目录对比如下： 大家可以看到，新版目录比旧版增加了一些行业，在这里，小编想带您一起关注一下新增加的第七项“建筑施工”企业可获得的税收红利。 建筑施工企业2018年1年1日后购置并实际使用目录中的安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额，在企业所得税年度汇算清缴中填报“A107050税额抵免优惠明细表”享受税收抵免。 安全生产专用设备目录 华政小编提示： 1. 专用设备投资额的确定 根据财税〔2008〕48号和国税函〔2010〕256号相关规定，专用设备投资额，不包括可抵扣的进项税额；不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用；也不包括主体设备正常运行所必备的专属附件价款。 2. 抵免的设备购置款来源规定 根据财税〔2008〕48号相关规定，企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。” 3. 税收抵免的优惠享受 自2017年起，企业享受免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等企业所得税优惠一律采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。 企业享受安全生产专用设备抵免当年企业所得税应纳税额 ，不需要备案，但要留存备查主要资料，包括： （1）购买并自身投入使用的专用设备清单及发票； （2）以融资租赁方式取得的专用设备合同或协议； （3）专用设备属于《安全生产企业所得税优惠目录》中的具体项目的说明； （4）专用设备实际投入使用时间的说明。 4. 专用设备抵免企业所得税的时限： 当期应纳税额不足以抵免，结转以后5年内抵免，超过5年仍未抵免完的，则不再抵免企业所得税。 华 政 税 务 本期编辑：王汝静 如有更多垂询，欢迎联系我们： 姜静 合伙人 电话：010-65884578 |
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