【原】一次说清个税返还财税处理

学习个税返还手续费财税处理

最近，应该有不少企业收到税务局或大或小的红包，这个红包就是个税返还手续费。通俗讲就是你帮税务局收了个税上来，税务局不好意思让你白干活，拿点钱给你作为服务费用。那么税务局直接返还至公司账上，不管多少你得进行账务处理啊。那么怎么处理才合适？

一

收钱怎么处理

假设你是一般纳税人，执行企业会计准则，2019年度返还个税10600元

借：银行存款 10600

贷：其他收益 10000

应交税费-应交增值税-销项税 600

需要注意的是：1、如果未开票应该进入应交税费-应交增值税-未开票收入

2、执行小企业会计准则的企业，“三代”手续费返还可计入营业外收入

别急着抄写。做帐要有理有据，要知其所以然。

首先要解决的是为什么计入其他收益科目，那么先看下我公司所在集团备注其他收益科目的说明：

根据财会[2019]6号填报列明，其他收益作为损益类科目，列示在利润表上。它反映的是计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。因此计入其他收益，我个人认为也可以计入其他业务收入，如果执行小企业会计准则的，可以计入营业外收入。

第二个要解决的是增值税的问题

目前来讲主流观点认为收到个税返还手续费应按照现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务类目一般纳税人6%，小规模纳税人3%进行征税。国家税务总局12366纳税服务平台2017年1月17日答疑，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增增值税。

也有不同的声音觉得代扣代缴行为是一种强制性法律行为，属于行政义务，不属于代理业，不属于经营性行为。简单来讲就是代理行为应该是合同行为，双方意思表达一致，协商一致的行为，而代扣代缴属于你做也得做，不做也得给做，不是经营行为。因此觉得手续费返还属于国家的收入退还并非企业营业收入，不应征收增值税。

个人理解：应缴纳增值税，理由很简单国税总局纳税答疑说的很清楚。虽然并没有任何法律依据说明，但应遵循主流观点。另一种声音我个人觉得属于学术范畴的讨论。我等小民还是老老实实按照税务总局的意见来。如果当地税务局明确不征，也可以按当地的口径。

二

付钱怎么处理

拿了钱奖励给办税人员时：

借：管理费用：8000

贷：应付职工薪酬-8000

借：应付职工薪酬-8000

贷：银行存款-8000

这里要说明的是奖励给办税人员是不需要缴纳个人所得税的。理由是根据《财政部、国家税务局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条第五项规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费的所得暂免征收个人所得税。以及《国家税务总局关于发布（个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告）》国家税务总局公告2018年第61号文件第十七条第二项规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力，奖励办税人。如果给了非相关人员是需要按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。需要缴纳个人所得税时，贷方应增加“应交税费——应交个人所得税”

三

所得税怎么处理

所得税的处理就是收入、成本怎么确认的问题。收钱计入当年收入总额，与此收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除，没有实际发放，全额缴纳。理由有三：

1、《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。纳税人取得的手续费返还收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。2、《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。”
3、《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，因代收手续费产生的有关支出可在计算缴纳企业所得税时按照相关税收规定税前扣除。

倚风阁

资深施工企业财务狗一枚！

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