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根据项目负责人的要求，简单的写了一个集团公司的预审方案，感觉预审快做成年审的感觉了，我们的主力军是实习生  ……  ××××××有限公司 2020年度财务报表 预审方案 一、审计内容 ****集团有限公司2020年1-10月财务报表。 二、审计范围 ****集团2020年度所有纳入合并范围的公司。 三、审计分工 请大家首先熟悉各自所负责的公司在集团中的角色，具体分工详见****集团公司年审微信群内的人员安排明细表，各组负责人根据各组情况明确组内分工。 四、时间安排 下表为总体的时间安排，计划于2020年12月31日前完成预审工作。各公司具体的预审时间，由各组长结合实际情况合理安排。 时间 工作阶段 具体内容 2020.11.24 至12.31 预审阶段 对重点企业开展2020年度会计报表的预审，尽可能参与被审单位的年末实物资产盘点、完成预审程序。 2021.1.2 至1.31 审计实施阶段 全面开展2020年度会计报表的审计工作，形成审计结论，出具正式审计报告及相应经审定的年报资料。各单位应于2021 年1 月20 日前上报久其数据库（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表需定稿），2021 年1 月31 日前上报经审定的审计报告、财务决算专项说明、审计情况说明书、财务情况说明书及集团附表。 2021.2.1 至2.5 财务决算资料会审阶段 各小组会同****集团及二级企业对各控股子公司提交的财务决算相关资料进行交叉会审，会审不合格的，返回各控股子公司，各控股子公司应当会同负责审计的注册会计师对决算报表及其电子文档资料进行调整、修改、审核，并于会审后2 天内修改完毕并提交集团。 2021.2.6 至3.15 集团合并审计报告阶段 拟定于2021 年2 月28 日，向集团公司提交集团公司审定合并报表，2021 年3 月10 日向集团公司提交审计报告征求意见稿，经过与集团充分沟通后，于3 月15 日出具正式审计报告和管理建议书。 五、审计工具 （1）审计底稿：鼎信诺审计软件（下载链接及使用教程详见年审微信群） （2）试算平衡表：单体与合并均使用统一模板 （3）合并及附注工具：广东省国资委久其软件 ****集团各公司2020年度的财务报表及附注（包括单体和合并）要求先在久其软件内进行填报，利用久其软件对财务报表及附注进行审核，审核无误后再将数据填写至正式审计报告中。 请大家在预审阶段提前熟悉广东省国资委久其软件的使用方法、各主附表的填报方法，获取被审计单位上年的久其数据，为年后正式审计做准备。 六、审计步骤 预审的重点是了解企业的基本情况、内控执行情况、实施期中阶段的控制测试及重要业务的会计分录测试，提前发现内控缺陷及账务处理不规范等问题。 （一）初步业务活动 1.审计目的：主要是确定执行业务需具备的专业胜任能力。 2审计程序：访谈被审计单位相关人员，初步了解被审计单位及其环境、有无发生重大变化、计划和执行审计工作的安排、审计结果的沟通形式等。 3.完成底稿：鼎信诺软件内初步业务活动工作底稿（除未审会计报表及相关底稿外）。 （二）风险评估 1.审计目的：了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。 2.审计程序： （1）了解被审计单位及其环境 通过访谈和检查被审计单位相关文件资料，详细了解被审计单位及其环境、所处行业状况及法律监管环境、被审计单位的性质、对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标、战略及面临的经营风险、财务业绩完成情况等。 （2）在被审计单位整体层面了解和评价内部控制 可以考虑将询问被审计单位相关人员、观察特定控制的实际应用、检查文件资料和报告、执行穿行测试等风险评估程序相结合，充分了解被审计单位的控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、对控制活动的监督。实务中不能机械泛泛的了解与评价，而是要结合实际情况有针对性的开展工作。 （3）在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 通常为以下六大步骤： ①确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别 ②了解重要交易流程，并记录获得的了解 ③确定可能发生错报的环节 ④识别和了解相关控制 ⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 ⑥进行初步评价和风险评估，注册会计师对控制的评价结论可能是： a.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行; b.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行； c.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。 3.完成底稿：鼎信诺软件内风险评估工作底稿（除重要性底稿外）。 （三）控制测试 1.审计目的：评价被审计单位的内部控制是否有效运行。 2.审计程序： （1）控制测试针对的是与财务报表相关的内部控制，首先应当根据风险评估的结果，确定是否设计和实施控制测试。 《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》第二十六条当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： ①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； ②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 提示：小型被审计单位可能不存在很多能够被识别的控制活动，或者对控制活动的存在或运行的记录程度可能有限。在这种情况下，我们实施以实质性程序为主的进一步审计程序可能效率更高。 是否执行控制测试，由各组长根据各被审计单位的审计情况分析确定。 （2）通过询问被审计单位适当人员、观察控制的运行情况、检查控制记录、重新执行被审计单位的控制、穿行测试等程序，执行重要业务流程的控制测试。 3.完成底稿：鼎信诺软件内各业务循环的控制测试工作底稿。  看到在内蒙古出差的同事发了一张天寒地冻的照片，和广州形成了鲜明对比。  （四）实质性测试 1.审计目的：提前发现财务报表认定层次是否存在重大错报。 2.审计程序： （1）对期初余额进行审计 获取被审计单位的财务报表，核对期初余额是否与账面以及2019年审定期末数一致，确定上期末余额是否已正确结转至本期，或在适当情况下已作重述。 ①核对一致：会计政策是否恰当。 确认被审计单位的会计政策是否在每一会计期间和前后各期得到一贯执行，有无变更。当会计政策发生变更时，要确定变更理由是否充分，是否按规定变更等，并关注被审计单位对会计政策变更作出适当的会计处理和充分披露。如被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，应提请被审计单位进行调整或予以披露。 ②核对不一致：获取上年度所有审计调整分录（包括合并抵消调整分录），考虑上年度的审计调整事项对本期财务报表的影响。 需分析原因，审查是否存在期初余额调整，调整是否合理，获取上年度的审计调整底稿，考虑前任注册会计师是否已实施审计程序收集充分、适当的审计证据，以支持资产负债表重要账户期初余额。并复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响。 如有必要，可以在本期实施专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据。如针对长期借款的期初余额，可以通过向第三方函证的方式加以验证。 ③检查2019年度审计报告的审计意见是否为无保留意见，如否，则需重点关注审计报告中披露的强调事项、重大事项，也要关注2019年度纳税审核报告中的纳税调整事项，综合考虑上述事项对期初余额及本期财务报表的影响。 （2）实质性分析 对财务报表进行总体分析性复核，比较各科目本期较上期变动是否正常，对异常变动科目，通过询问相关人员、检查文件资料等程序，分析是否合理。 （3）集团内关联方对账 ①往来款 获取上年度关联方内部往来对账明细，通过询问被审计单位人员，了解与集团内关联方企业对账情况，为年末合并抵消集团内部关联方交易做准备。 以2020年10月31日为对账截止日，梳理各公司所有内部往来交易及往来挂账明细，逐笔核对内部双方交易及挂账是否一致，对不一致的进行分析，与被审计单位财务人员沟通，以内部实际交易为依据，调为一致。 ②母公司长期股权投资和子公司实收资本 核对合并范围内各公司账面长期股权投资初始投资成本和对应子公司的实收资本是否一致，后期合并抵消根据持股比例按权益法调整长期股权投资账面价值与子公司所有者权益变动份额是否一致。 （4）报表项目 A.资产类 ①货币资金 a.检查现金盘点表是否有出纳、财务主管签字，询问现金存放情况，为年末现金盘点做准备。 b.检查1-10月银行存款对账单及余额调整表，各月是否经常存在大额未达账项，余额调节表是否经财务主管签字。获取各银行账户账号、地址、联系人等信息，为实施银行存款函证做准备。 c.提前了解被审计单位受限制的货币资金明细，如被冻结的银行账户等。 ②应收账款 a.复核账龄 获取上年末的账龄分析明细表，核对确认期初账龄是否有误。 b.复核坏账准备 了解被审计单位的坏账准备计提政策，包括单项金额重大的确认标准及计提方法、按信用风险特征组合分类的依据及计提比例等。获取计提坏账准备的底稿，复核各应收账款分类组合、坏账准备计提比例、计提金额等是否正确。 c.复核关联方 获取本期关联方清单及交易情况，了解关联交易性质、业务量、内部往来对账情况，为合并抵消集团内部关联方往来交易做准备。 d.函证信息 结合上年度往来函证情况，获取重要客户的函证地址、联系电话、日常对账记录等，做进一步查证，同时为年末函证做准备。 e.1-10月收回或转回的坏账准备情况 f.1-10月实际核销的应收账款情况 ③预付账款 a.复核账龄 获取上年末的账龄分析明细表，核对确认期初账龄是否有误。 b.复核坏账准备 了解被审计单位的预付账款坏账准备计提方法，获取计提坏账准备的底稿，复核坏账准备计提比例、计提金额等是否正确。 c.复核关联方 获取本期关联方清单及交易情况，了解关联交易性质、业务量、内部往来对账情况，为合并抵消集团内部关联方往来交易做准备。 d.函证信息 结合上年度往来函证情况，获取重要供应商的函证地址、联系电话、日常对账记录等，做进一步查证，同时为年末函证做准备。 e.提前了解账龄超过1年的大额预付款项未结算的原因 ④其他应收款（含应收股利） a.复核账龄 获取上年末的账龄分析明细表，核对确认期初账龄是否有误。 b.复核坏账准备 了解被审计单位的坏账准备计提政策，包括单项金额重大的确认标准及计提方法、按信用风险特征组合分类的依据及计提比例等。获取计提坏账准备的底稿，复核其他应收款分类组合、坏账准备计提比例、计提金额等是否正确。 c.复核关联方 获取本期关联方清单及交易情况，了解关联交易性质、业务量、内部往来对账情况，为合并抵消集团内部关联方往来交易做准备。 d.函证信息 结合上年度往来函证情况，获取重要客户的函证地址、联系电话、日常对账记录等，做进一步查证，同时为年末函证做准备。 e.1-10月收回或转回的坏账准备情况 f.1-10月实际核销的应收账款情况 g.应收股利 重点关注期初长期未收回及金额较大的应收股利，询问被审计单位未收回的原因，确定是否发生减值。 ⑤存货 a.监盘准备 了解存货的种类、存放地点及管理情况、往年盘点时间及安排，为年末实施存货监盘做准备。 b.自制半成品及在产品 结合“生产成本”、“影视剧本”等科目，了解各项生产费用组成，重点关注大额费用支出、结转方法等。 c.库存商品 了解库存商品明细，如“电影片”、“电视片”、“成本备抵”等明细占比，有关影片销售成本的结转方法等。 d.已完工房地产开发商品 了解项目总体情况，取得房地产项目的相关文件资料，结合开发成本、销售成本、销售收入等科目开展审计。 e.存货跌价准备 结合疫情对影视行业的影响，考虑被审计单位的存货是否存在减值。 ⑥其他流动资产 了解其他流动资产余额构成，检查其发生的原因、是否存在长期挂账，考虑本期是否存在其他流动资产。 ⑦可供出售金融资产 a.划分依据 取得被审计单位将投资划分为可供出售金融资产意图的证据资料，如董事会纪要等。复核可供出售金额资产的计价方法，是否按公允价值计量、前后期是否一致、公允价值取得依据是否充分等。 b.计价 对可供出售金融资产1-10月的变动逐项进行检查，并重新计算持有期间的利息收入和投资收益是否准确。 c.减值 确定是否存在减值，如有，核对被审计单位可供出售金融资产减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明原因。 ⑧长期应收款 分析长期应收款账龄及余额构成，检查相关合同协议，期末实施函证。 ⑨长期股权投资 结合上年度合并财务报表抵消分录，对长期股权投资进行逐项检查，了解核算方法、减值情况，向被投资单位函证投资额、持股比例等信息。 ⑩投资性房地产 检查投资性房地产的核算范围是否适当，计量模式依据是否充分，后续计量模式是否发生转换，期末是否减值，未办妥产权证书的投资性房地产情况等。 ⑪固定资产 a.了解被审计单位固定资产的确认和分类标准，1-10月固定资产及累计折旧增减变动情况，本期固定资产清理情况，测算1-10月固定资产折旧。 b.获取闲置和未办妥产权证书的固定资产明细。 c.提前了解固定资产分类、分布和管理情况，为期末盘点做准备。 d.了解是否存在抵押、减值情况。 ⑫在建工程 了解在建工程余额构成、1-10月增减变动情况，项目实际建设情况，资金来源，借款利息，预算、结算、决算情况，是否存在投保、抵押、减值等情况。 ⑬无形资产 逐项检查无形资产的构成和计价依据，测算1-10月摊销是否正确。针对土地使用权、商标、著作权，检查审批文件和注册文件资料。 检查是否存在减值情况。 ⑭商誉 a.获取有关合并协议和合并双方的董事会决议等文件、资料，结合企业合并的审计，判断合并是否属于非同一控制的企业合并，了解企业合并的目的。 b.检查商誉增加是否真实，如果合并属于非同一控制的企业合并，判断购买日的确定是否正确，获取企业合并的相关审计报告、资产评估报告，分析被购买方可辨认净资产公允价值份额的合理性，会计处理是否正确。 c.检查商誉减值准备计提是否合理，取得书面报告等证明文件。 ⑮长期待摊费用 a.获取长期待摊费用明细表，测算1-10月摊销是否准确。 b.检查摊销政策是否符合规定，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。 ⑯递延所得税资产 结合其他科目的审计和纳税调整事项，检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，前后期是否一致，检查递延所得税资产增减变动记录，计算是否正确。 ⑰其他非流动资产 了解其他非流动资产的构成，检查相关合同协议。 B.负债类 ①短期借款 a.检查全部的短期借款合同、抵押合同、保证合同、质押合同等，关注有无逾期的情况，借款与银行存款函证相结合，可提前做准备。 b.测算1-10月利息计提是否准确。 ②应付账款 a.复核账龄 获取上年末的账龄分析明细表，核对确认期初账龄是否有误。 b.复核关联方 通过了解关联方交易事项目的、价格、条件、内部往来对账情况等，检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性，为合并抵消集团内部关联方往来交易做准备。 c.函证信息 结合上年度往来函证情况，获取重要供应商的函证地址、联系电话、日常对账记录等，可做进一步查证，同时为年末函证做准备。 d.了解账龄超过1年的大额应付款未偿付的原因。 ③预收账款 a.复核账龄 获取上年末的账龄分析明细表，核对确认期初账龄是否有误。 b.复核关联方 通过了解关联方交易事项目的、价格、条件、内部往来对账情况等，检查采购合同等方法确认该预收账款的合法性和合理性，为合并抵消集团内部关联方往来交易做准备。 c.函证信息 结合上年度往来函证情况，获取重要供应商的函证地址、联系电话、日常对账记录等，可做进一步查证，同时为年末函证做准备。 d.了解账龄超过1年的大额预收账款未结转的原因。 ④应付职工薪酬 a.总额分析 分析本年各月及上年各月职工薪酬变动，结合人员变动、薪资涨幅等情况分析是否合理。 b. 绩效工资 取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整。 c. 期后付款 检查上年末是否存在计提未付工资及福利费，检查期后付款情况，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。 d.长期应付职工薪酬 关注本期是否存在长期应付职工薪酬事项。 ⑤应交税费 a.结合税审，梳理被审计单位适用的税收政策。 b.获取1-10月各税种纳税申报表，核对与账面是否一致。 c.核对上年度递延所得税调整事项，为本期计提递延所得税做准备。 d.测算1-3季度企业所得税、1-10月增值税等税费计缴是否正确。 ⑥其他应付款（含应付利息） a.款项性质 理清其他应付款余额构成的款项性质。 b.复核账龄 获取上年末的账龄分析明细表，核对确认期初账龄是否有误。 c.复核关联方 通过了解关联方交易事项目的、价格、条件、内部往来对账情况等，检查采购合同等方法确认该预收账款的合法性和合理性，为合并抵消集团内部关联方往来交易做准备。 d.了解账龄超过1年的重要其他应付款项未偿付的原因 ⑦一年内到期的非流动负债 结合长期借款的审计，了解非常流动负债余额构成，分类是否合理。 ⑧其他流动负债 了解其他流动负债的余额构成，是否合理。 ⑨长期借款 a.获取全部的长期借款合同、抵押合同、保证合同、质押合同等，检查有无逾期及1年内到期的情况，借款与银行存款函证相结合，可提前做准备。 b.测算1-10月利息计提是否准确。 ⑩长期应付款 a.了解长期应付款的余额构成，获取相关合同或协议，检查各项长期应付款的内容是否符合规定、本息的计算是否准确。 b.标明应付持股5%以上（含5%）股东的关联方款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额。 ⑪递延收益 获取递延收益明细表，逐项检查被审计单位取得的相关政府补助文件及审批资料，确定递延收益的增加和减少是否符合相关的规定。 ⑫其他非流动负债 了解非流动负债的余额构成，检查相关合同或协议。 C.权益类 ①实收资本 a.取得实收资本明细，检查公司设立批文、验资报告、营业执照、公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关信息，确定实收资本的构成与金额。 b.检查实收资本增减变动的原因，查阅董事会纪要、相关合同/协议及其他有关法律性文件的规定，并追查至原始凭证，检查会计处理是否正确 ②资本公积 取得资本公积明细和相关政府文件、投资合同/协议、公司章程、账簿凭证等资料，逐项检查资本公积的形成原因是否合法、合规、准确。 ③盈余公积 主要关注本期增减变动是否符合法律、法规及合同、章程的规定。 ④未分配利润 a.核对期初数 将本期期初数与上年度审定数进行核对，检查上年涉及的审计调整是否入账。 b.利润分配 取得与利润分配相关的决议文件资料，检查是否符合规定。 c.递延所得税资产 了解本年利润弥补以前年度亏损情况，为期末确认递延所得税资产做准备。 d.以前年度损益调整 检查未分配利润中是否存在以前年度损益调整事项，逐项核实重大调整事项的发生原因、依据和有关资料。 D.损益类 ①营业收入 a.结合被审计单位的经营业务，了解收入的类别和构成情况，并考虑疫情对被审计单位所在行业的影响，分析本期1-10月收入较上期变动是否合理。 b.检查1-10月是否存在大额冲销收入的情况。 c.对比本期前5大交易客户，较上期变动是否合理。 d.结合营业成本审计，关注收入成本是否配比。 e.本期各月收入有无重大变动，分析是否合理。 ②营业成本 结合营业收入、生产成本、库存商品等科目进行审计。 ③税金及附加 结合应交税费进行审计。 ④销售费用 检查大额或异常的支出是否真实，具体可结合税审开展审计。 ⑤管理费用 了解管理费用的核算内容，主要关注各明细科目核算的交易实质，是否真实发生。此外，还需关注有无特殊支出，如诉讼费、无实质经济内容的支出等。 具体可结合税审开展审计。 ⑥研发费用 了解被审计单位是否有研发项目，向有关技术人员了解各项研发项目的进展，检查管理层编制的有关可行性报告和研发项目预算等文件资料。 获取研究开发费用结构明细表，记录的研究开发费用项目是否符合相关规定，对研发支出在研究阶段和开发阶段的划分是否正确，结合税审，研发费用加计扣除计算是否符合税法规定。 ⑦财务费用 主要关注利息支出、汇兑损益。 ⑧其他收益 获取其他收益明细表，结合递延收益科目审计，逐项检查被审计单位取得的相关政府补助文件及审批资料，确定其他收益的增加和减少是否符合相关的规定。 ⑨投资收益 与长期股权投资、可供出售金融资产等科目相结合，检查投资收益的确认依据是否充分、计算是否准确。 ⑩资产减值损失 可结合坏账准备、固定资产、无形资产等科目的审计以及税审开展工作。 ⑪资产处置收益 结合固定资产清理科目，检查具体原始凭证。 ⑫营业外收入 了解本期营业外收入的具体明细，按照非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、接受捐赠、政府补助、盘盈利得、违约赔偿收入、无法支付款项、其他等分项进行检查。 取得政府补助明细资料。 ⑬营业外支出 了解本期营业外支出的具体明细，按照非流动资产报废损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、对外捐赠支出、非常损失、扶贫支出、其他等分项进行检查。 ⑭所得税费用 结合税审开展审计。 3.完成底稿：鼎信诺软件内各报表项目实质性程序工作底稿中的审定表和明细表的期初数/上期数、凭证检查情况表（1-10月）及另附的预审阶段底稿。 七、凭证抽查 1.抽凭方法 一般采用大额抽查、特殊事项抽查与随机抽查相结合的方法。抽凭数量，需要根据科目的重要程度和交易复杂、频繁程度来确定。 抽凭时，要注意彼此的对应关系。比如，抽查了A合同的收入，就要抽查A合同的回款情况，即与A合同相关的应收账款借方、贷方发生额均要抽查；如抽查了计提5月份的税金，就要抽查缴纳5月份税金的凭证。对复杂、重要科目应当增加抽凭数量，如大额、特殊、异常的事项。 2.常见科目抽凭参考 收入、成本、管理费用、销售费用的主要二级明细科目的凭证都要抽查。费用的抽凭中尽量不列示折旧、摊销，可结合跨期事项底稿抽查。 选取凭证时，可以先浏览各科目摘要，关注异常内容。异常事项或特殊科目不论金额大小必须全部抽查和记录。某些科目如果余额和发生额均很少，可适当减少抽凭。损益类的结转凭证一般不抽。 应交税金的科目，主要抽查实际支付的即可，也可同时结合税审进行抽凭。 营业外收支、所得税、以前年度损益调整、递延资产等特殊科目的每笔分录均要抽查。 大额的固定资产增加和减少必须全部抽查。 长期待摊费用、预提费用凡是涉及以后年度摊销的，每个项目都要逐一核实。折旧计提、长期待摊摊销的凭证可以减少抽凭量，但需取得计算摊销明细表。 3.抽凭核对 抽凭关注点是判断凭证有无异常： a.凭证内容与摘要是否一致； b.凭证附件与凭证内容是否一致； c.凭证金额与附件是否完全一致； d.该业务实质是否与企业经营不相关； e.凭证有无适当的审批手续； f.是否经过复核等。 如抽查凭证发现异常：应该及时记录并查明原因。在抽凭时发现律师费、诉讼费的，要查明原因。抽凭时，凭证内容尽量不使用简称，必须如实全部填写。附件名称、数量必须正确填写。抽凭一定要注意本期有无大额调整上期的凭证或跨期情况，期后有无大额调整本期的凭证或跨期情况。 4.凭证抽查及审计结论参考（审计说明根据具体情况分析填写） 科目 凭证抽样方法 凭证抽查及审计结论 现金 大额现金收付 抽查大额现金收付原始凭证 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 银行存款 大额银行存款收付 抽查大额银行存款收付款原始凭证 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 交易性金融资产 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，交易性金融资产购入、转让、出售的会计处理符合企业会计准则的规定，投资收益的计算正确，未发现异常情况或加上所发现的问题。 应收票据 未发询证函及年末余额大于1万元的应收票据 对未发询证函的应收票据，选取年末余额大于1万元的，抽查有关原始凭证 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 年末无余额的应收票据本期大额贷方发生额 对年末无余额的应收票据本期大额贷方发生额进行抽查 审计结论：经审计，其贴现额与利息额的计算正确，未发现异常情况或加上所发现的问题。 应收股利 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：本期应收股利与股利分配公告及利润分配方案相一致、会计处理符合企业会计准则的规定，未发现异常情况或加上所发现的问题。 应收账款 未发询证函及年末余额大于1万元的应收账款 对未发询证函的应收帐款，选取年末余额大于1万元的，抽查有关原始凭证 审计结论：经审计，其入账依据充分、有效，未发现异常情况或加上所发现的问题。 资产负债表日前后20的大额应收账款 检查资产负债表日前后20日的大额应收账款 审计结论：经审计，未见异常情况或加上发现的跨期支出问题。 其他应收款 大额或异常的其他应收款项目 抽查大额或异常的其他应收款项目原始凭证 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 预付账款 未发询证函及年末余额大于1万元的预付账款 对未发询证函的预付账款，选取年末余额大于1万元的，抽查有关原始凭证 审计结论：经审计，其入帐依据充分、有效，未发现异常情况或加上所发现的问题。 存货-原材料 年末结存量较大的原材料 抽查年末结存量较大的原材料 审计结论：原材料的入账基础和计价方法正确，前后期一致，未发现异常情况或加上所发现的问题。 资产负债表日前后20天的大额增减发生额 抽查资产负债表日前后20天的原材料大额增减变动原始凭证 审计结论：经审计，未发现跨期情况或加上所发现存在跨期的情况。 存货-包装物 年末结存量较大的包装物 抽查年末结存量较大的包装物 审计结论：经审计，包装物的入账基础和计价方法正确，前后期一致，未发现异常情况或加上所发现的问题。 资产负债表日前后20天的大额增减发生额 抽查资产负债表日前后20天的包装物大额增减变动原始凭证 审计结论：经审计，未发现跨期情况或加上所发现存在跨期的情况。 存货-低值易耗品 大额发生额 抽查本期大额发生额 审计结论：经审计，低值易耗品的入库和领用手续齐全，会计处理及摊销方法正确，前后期一致，未发现异常情况或加上所发现的问题。 存货-自制半成品、产成品 大额发生额 抽查大额发生额 审计结论：经审计，自制半成品/产成品的入账基础和计价方法正确，前后期一致，未发现异常情况或加上所发现的问题。 存货-房地产开发商品 大额大额凭证 抽查大额凭证 审计结论：经审计，会计处理及时正确，未发现异常情况或加上所发现的问题。 存货-影视制作费等 重要或异常的费用项目 抽查重要或异常的费用项目 审计结论：经审计，所抽查项目原始凭证合法，会计处理正确，未发现异常情况或加上所发现的问题。 可供出售金融资产 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 长期应收款 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 长期股权投资 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 投资性房地产 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 固定资产 新增大额固定资产发生额 对本期新增固定资产发生额进行抽查，抽查金额占比80% 审计结论：经审计，所抽查新增固定资产计价及会计处理正确，授权批准手续齐全，未见异常情况或加上所发现的问题。 大额固定资产减少的发生额 对本期减少的固定资发生额进行抽查，抽查金额占比80% 审计结论：经审计，所抽查减少固定资产均经授权批准，具备必要的有关文件，未发现异常情况或加上所发现的问题。 在建工程 大额在建工程发生额 对本期新增在建工程发生额进行抽查，抽查金额占比100% 审计结论：经审计，所抽查新增在建工程按照合同、协议、工程进度或监理进度报告分期支付，其付款授权批准手续齐备，会计处理正确计价及会计处理正确，未见异常情况或加上所发现的问题。 无形资产 详查本期发生额 详查本期新增发生额 审计结论：本期新增无形资产计价正确，未发现异常情况或加上所发现的问题。 长期待摊费用 抽查摊销额不同的月份的凭证 每月摊销额一致的情况下，抽查1月、6月、12月，如有变动，抽查所有变动月份凭证 审计结论：经审计，长期待摊费用摊销计算准确，未见异常情况或加上所发现问题。 短期借款 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 应付利息 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 应付账款 未回函、未发函的期末余额较大的应付账款 对未回函、未发函的应付账款，抽查有关原始凭证 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 资产负债表日后20天应付账款明细账的大额贷方发生额 抽查资产负债表日后20天应付账款明细账的贷方发生额的相关凭证 审计结论：经审计，所查凭证入帐时间合理，未发现异常情况或加上所发现的问题。 应付职工薪酬-工资/奖金等 异常月应付工资的计提及支付凭证 抽查1月、6月、12月应付工资的计提及支付凭证 审计结论：经审计，所抽凭证中工资、奖金、津贴和代扣款项的计算符合有关规定，依据充分，有无授权批准和领款人签章，工资计提正确且分配方法与上期一致，未发现异常情况或加上所发现的问题。 应付职工薪酬-福利费 支用应付福利费大额发生额 抽查本年支用应付福利费的原始凭证 审计结论：经审计，所查支用凭证符合规定用途，报销符合审批程序，未发现异常情况或加上所发现的问题。 应交税费 年初税费的缴税凭证及本期大额缴税凭证 抽查有关缴税凭证 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 其他应付款 金额为1万元以上和异常的明细余额 对金额为1万元以上和异常的明细余额，检查其原始凭证 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 其他应付款-预提费用 大额预提费用贷方发生额 抽查大额预提费用提取时的记账凭证 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 递延收益 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 长期应付款 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，本期专项应付款各项拨款均有的批准文件，转销的会计处理正确，未见异常情况或加上所发现的问题。 实收资本 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 资本公积 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 盈余公积 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 营业收入 重要或异常的收入 按收入类别分别抽查大额发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 营业成本 重要或异常的成本 结合收入、存货科目，抽查大额或异常的发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题。 税金及附加 结合应交税费进行抽查 结合应交税费科目进行抽查 销售费用 重要或异常的营业费用项目 抽查重要或异常的销售费用明细项目，抽查金额占比50% 审计结论：经审计，所抽查项目原始凭证合法，会计处理正确，未发现异常情况或加上所发现的问题。 管理费用 重要或异常的管理费用项目 抽查重要或异常的管理费用明细项目，抽查金额占比50% 审计结论：经审计，所抽查项目原始凭证合法，会计处理正确，未发现异常情况或加上所发现的问题。 财务费用 重要或异常的财务费用项目 抽查重要或异常的利息收支项目，抽查金额占比50% 审计结论：经审计，所抽查项目原始凭证合法，会计处理正确，未发现异常情况或加上所发现的问题。 其他收益 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 投资收益 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 资产减值损失 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 资产处置收益 详查本期发生额 详查本期发生额 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 营业外收入 金额较大或性质特殊的营业外收入项目 抽查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 营业外支出 金额较大或性质特殊的营业外支出项目 抽查营业外支出中金额较大或性质特殊的项目 审计结论：经审计，未见异常情况或加上所发现的问题 5.是否需要尽量多的复印？ 我们不需要过量复印凭证等资料。一般复印重要的、有疑问的合同、凭证及附件，尽量保证每个科目至少复印一个凭证，但无需过量复印，涉及审计调整分录的必须全部复印，作为审计调整依据。 6.底稿的填列要求 主要关注以下方面： （1）查看各科目审定表的“核对情况”是否一致； （2）判断试算平衡表的数字与企业报表是否一致； （3）审定表的数字，与试算平衡表是否一致； （4）审定表数字，与明细表是否一致； （5）有需要说明事项的，在审定表的“审计说明”列示； （6）往来明细表的账龄合计，要与往来余额对上； （7）底稿各表格的执行人、执行日期等表头信息，需要填列正确。  如果年审是乌云，希望我们所有从事年审的朋友们每天都有蓝天白云的好心情，快乐的工作并拼搏着…… 八、预审小结 预审完成后，按公司编写预审小结（所有公司均要编写），请各公司预审负责人于2020年12月31日之前完成预审小结，参考模板如下： ××××××有限公司 2020年度财务报表 预审小结 根据****集团有限公司2020年财务报表预审方案的工作安排，我们于2020年11月×日至2020年12月×日对××××××有限公司进行了预审。现将预审工作情况总结如下： 一、审计概况 被审计单位及预审开展基本情况的介绍。 二、审计发现 （一）风险评估 如无问题请写无。 （二）控制测试 如无问题请写无。 （三）实质性测试 1.账务处理不正确 2.坏账计提不准确 …… 如无问题请写无。 三、审计应对 综合性方案/实质性方案。 四、重要会计和审计事项及处理情况 （一）重大事项 如未决诉讼等。 如无请写无。 （二）审计中遇到的重大困难 如无请写无。 （三）未更正错报 如无请写无。 …… 五、审计调整事项 （一）上年度/期初余额 …… 如无审计调整请写无。 （二）本年度/期末余额 …… 如无审计调整请写无。 六、与被审计单位沟通情况 记录沟通事项。 如无请写无。 七、审计底稿完成情况 （一）鼎信诺底稿 1.初步业务活动 已完成/部分完成/未完成，未完成原因 2.风险评估 已完成/部分完成/未完成，未完成原因 3.控制测试 已完成/部分完成/未完成，未完成原因 4.实质性程序 已完成/部分完成/未完成，未完成原因 （二）预审工作底稿 详见附表，按时间要求及时上报。 预审负责人：*** 预审人员：*** 2020年12月×日 |
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