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青海省税务局税务行政处罚公示
青海海亿工程建设有限公司-其他违法
违法事实：经查，你公司与江西省城建建设集团有限公司（城北生物园区）于2017年9月15日签订施工合同。你公司挂靠人杜万立，负责给该项目施工，施工前你公司未与杜万立签订挂靠合同。施工完毕后，杜万立下属包工头送来由青岛久美捷成新材料有限公司开具的13份增值税专用发票；发票代码为3702164130，号码为03653229-03653241，合计金额1,282,717.95元，税额218,062.05元，价税合计1,500,780.00元。货物名称为：真金板。上述13份增值税专用发票于2017年12月认证抵扣进项税。该项目所用货物均由施工方杜万立自行购买，你公司未参与施工材料购进。 你公司于2018年1月3日支付给杜万立材料款796,800.00元，2018年1月4日支付给杜万立材料款100,000.00元剩余603,980.00元由于江西省城建建设集团有限公司尚未支付给你公司，所以你公司还未支付给杜万立。综上，检查组认为你公司与青岛久美捷成新材料有限公司无直接业务往来。但此项目使用的货物真实，根据国家税务总局青岛市税务局第二稽查局《税收违法案件协查函》及《已证实虚开证明单》表明，你公司取得由青岛久美捷成新材料有限公司开具的13份增值税专用发票是虚开的。 处罚依据：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”之规定。处罚内容：对少缴的增值税218,062.05元处以百分之五十的罚款，即109,031.03元；对少缴的城市维护建设税10,903.10 元处以百分之五十的罚款，即5,451.55元,罚款合计114,482.58元。3、即使挂靠人垫资，应以借款形式打给被挂靠方，由被挂靠方购买材料等。4、挂靠人杜万立为取得资金，将青岛久美开具的150万元的专票交付被挂靠方青海海亿公司，而被挂靠方将资金直接支付给了挂靠人杜万立个人，这150万元专票由挂靠人购买，实际购买材料渠道情况不明，属于虚开增值税专用发票。政策链接： 1、根据财税〔2016〕36号文第二条规定：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。2、《关于<国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告>(国家税务总局2014年39号)的解读》第二条第二款规定：如果挂靠人以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。
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