【原】涂装施工甲乙双方的情况分类和开票

很多业内朋友是从事涂装施工服务的，比如地坪工程施工、防腐涂装施工、各类五金工具机械喷涂、内外墙涂料施工等等。所以，了解一下这方面的情况是很有必要的。

我们先了解一下营改增后的与涂装工程相关的各种税率：

我们分析一下甲乙双方的具体情况：

乙方情况分类：

1、  乙方是小规模纳税人

小规模纳税人只能开具3%的增值税普通发票（下家不能抵扣进项税）和3%的增值税专用发票（需要去国税局申请代开，下家可抵扣进项税）。因而，当甲方要求提供可抵扣增值税专用发票时，和增值税一般纳税人相比，乙方在投标接单中往往处于不利地位。但由于小规模纳税人采购物资不需要增值税专用发票进行进项抵扣，因而可以税前价格低价采购原材料避税。但未税采购会给自已和供应商带来违法风险。目前，一些正规守法的油漆制造商也会拒绝未税供货。

2、乙方是增值税一般纳税人

在涂装行业又分为以下几种情况：

2.1、乙方不生产涂层材料，需采购涂层材料后进行涂装施工（双包）；乙方可以开具11%的增值税专用发票。

2.2、乙方自产涂层材料，乙方采用自已生产的涂层材料用于承接的涂装工程（双包）；这种属于兼营模式。可按销售额分开核算，销售产品适用17%的税率，提供施工服务适用11%的税率。但如果销售额不分开核算，则适用从高税率。

2.3、乙方生产涂层材料，自已的关联公司提供涂装施工工程服务。乙方可以开具17%的增值税专用发票，自已的关联公司则可以开具适用3%或11%税率的工程服务发票。

2.4、乙方采用自已的关联公司生产的涂层材料，用于承接的涂装工程（双包）；

乙方可以开具11%的增值税专用发票。也可将材料部分由关联公司开具税率17%的涂层材料货物销售发票，其它部分提供适用11%税率的工程服务发票。

甲方的情况分类：

1、不需要抵扣增值税进项税的甲方，比如给政府和事业单位做的工程，办公大楼、学校等等。

2、需要抵扣增值税进项税的甲方，比如房地产公司、工业制造企业等；

除非甲方经营情况不好，总是进项大于出项，利润为负；否则甲方总是希望乙方开具高税率的增值税发票给他。但是，作为乙方，也应根据国家税法勇于维护自身经济利益。这种甲方对乙方提供发票可能有以下要求：

2.1、甲方为了尽可能多地抵扣进项税，要求100%提供17%的增值税专用发票。

甲方的要求过份了，超出了国家法律法规要求。但乙2.2、乙2.3能够满足其要求。

2.2、甲方要求材料款费用部分由乙方提供17%的增值税专用发票，其它部分提供11%的增值税专用发票。

甲方的要求也算合理。乙2.2能够满足其要求。

2.3、甲方要求乙方100%提供11%的增值税专用发票。

甲方的要求合理。乙2.1、乙2.4能够满足其要求，乙2.2违规能够满足其要求，乙2.3可发委托其关联公司满足其要求。

2.4、甲方对发票种类和税率没有要求。

比如，甲方是小规模纳税人，或者进项充足的增值税一般纳税人。这种情况下所有乙方均能满足甲方要求。但显然，能开具低税率发票的乙方有成本优势。