何博士说税 2020-11-28何博士注：近日税乎网披露的一则行政处罚文书引起关注，从内容可以推测出，青海海亿公司的某项目由实际施工人杜万立挂靠，施工所需的材料真金板由实际施工人购买，实际购买原渠道情况不明，挂靠人为取得相应资金，将来自青岛久美开具的价税合计150万元的专票交付青海海亿公司，后者将资金直接支付给了杜万立个人，这150万元专票显然是由实际施工人购买（票货分离），青海省税务机关在接到协查函和《已证实虚开证明单》后，对被挂靠企业进行税务检查，并进行了相应处罚，有货虚开，实不应该。以下行政处罚决定书来源于微信公众号：税乎网。 发布时间：2020-11-23 行政处罚决定书文号东税稽罚〔2020〕17号 违法行为类型青海海亿工程建设有限公司-其他违法 违法事实经查，你公司与江西省城建建设集团有限公司（城北生物园区）于2017年9月15日签订施工合同。你公司挂靠人杜万立，负责给该项目施工，施工前你公司未与杜万立签订挂靠合同。施工完毕后，杜万立下属包工头送来由青岛久美捷成新材料有限公司开具的13份增值税专用发票；发票代码为3702164130，号码为03653229-03653241，合计金额1,282,717.95元，税额218,062.05元，价税合计1,500,780.00元。货物名称为：真金板。上述13份增值税专用发票于2017年12月认证抵扣进项税。该项目所用货物均由施工方杜万立自行购买，你公司未参与施工材料购进。你公司于2018年1月3日支付给杜万立材料款796,800.00元，2018年1月4日支付给杜万立材料款100,000.00元，剩余603,980.00元由于江西省城建建设集团有限公司尚未支付给你公司，所以你公司还未支付给杜万立。综上，检查组认为你公司与青岛久美捷成新材料有限公司无直接业务往来。但此项目使用的货物真实，根据国家税务总局青岛市税务局第二稽查局《税收违法案件协查函》及《已证实虚开证明单》表明，你公司取得由青岛久美捷成新材料有限公司开具的13份增值税专用发票是虚开的。 处罚依据依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”之规定 处罚类别罚款 处罚内容对少缴的增值税218,062.05元处以百分之五十的罚款，即109,031.03元；对少缴的城市维护建设税10,903.10 元处以百分之五十的罚款，即5,451.55元,罚款合计114,482.58元。 |
