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【20201231 每日一税】 学习增值税电子专用发票政策的17个关键点 文/李冼 整理 这是《每日一税》为您服务的2452天，愿今天又是美好的一天。 编者按：近日，总局印发2020年22号公告，明确电子专票有关事项。现将学习增值税电子专用发票政策的17个关键点与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 2020年12月20日，国家税务总局印发《关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号，以下简称22号公告 ）文件，标志着我国开启增值税专用发票管理电子化的新时代。 学习22号公告，需要掌握以下几个关键点： 关键点01：电子专票由各省税务局监制，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质专票相同。 特别要注意：电子专票也是合法的增值税抵扣凭证，也可作为企业所得税的扣除凭证。 关键点02：电子专票将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”。 关键点03：电子专票采用电子签名代替原发票专用章，取消了原“销售方:（章）”栏次。 可以预见，随着增值税发票电子管理的进一步推广，发票专用章即将成为古董。呵呵，专门刻章的单位，以后就少了一项业务。 关键点04：电子专票的编码规则有章可循。 电子专票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为13。发票号码为8位，按年度、分批次编制。 关键点05：纳税人可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名的有效性。 注意：电子发票的文件格式目前为OFD格式，电子发票购销双方均需使用增值税电子发票版式文件阅读器（下载地址同开票软件）才能阅读、打印。 关键点06：电子专票的受票范围为全国，开票方目前仅限于第一批次的天津、河北、上海等11个地区的新办纳税人。 第一批自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区实施。 第二批自2021年1月21日起，在北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广西、海南、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、大连、厦门和青岛等25个地区。 可以预见在2021将推广到全国。 关键点07：税务机关免费提供税务ukey，提供免费的电子专票开具服务；纳税人可到全国增值税发票查验平台- “相关下载”免费下载开票软件。 关键点08：纳税人可通过税务ukey，开具增值税纸质普票、电子普票、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票。 关键点09：电子专票的最高开票限额，和纸质专票的增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额相同。 关键点10：电子专票的领用数量，等于税务机关为纳税人核定增值税专用发票领用数量扣除领用的纸质专票数量。 提醒：纳税人可根据自身需要，分别确定电子专票和纸质专票的领用数量。建议初期可少量确定电子专票的领取数量，以便受票方索取纸质专票。 关键点11：电子专票只能冲红，不能作废。 纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票。 相较于红字纸质专票开具流程，纳税人在开具红字电子专票时，无需追回已经开具的蓝字电子专票。 关键点12：电子专票填开要求： 名称：单位全称 纳税人识别号：统一社会信用代码 地址、电话：注册地址及在税务机关登记的电话 开户行及账号：企业基本账户开户行及账号 项目名称栏填写：双击选择对应的商品编码，显示出所需要开具的商品信息，填入数量、单价，生成金额、选择与实际业务相符合的增值税税率，生成税额，如需开具多个商品，可点击上方“新增行”按钮增加商品行。不需要可选择后点击“删除行”。 注意：增值税电子专用发票最多支持开具100条。电子专票也能开具销货清单。 其他信息填写：销方信息将自动带出；备注信息需根据实际情况及发票填开要求填写；收款人和复核人信息可选择或填写；开票人姓名根据登录的操作员账号自动生成，不可更改。 关键点13：客户在索取纸质专票时，开票方应当开具纸质专票。 关键点14：客户要求换开纸质专票的，纳税人应当将原先开具的电子专票进行红冲，然后为受票方开具纸质专票。 提醒：同一开票事项，不能同时开具电子专票和纸质专票。 关键点15：纳税人可通过平台，批量下载所取得的纸质普票、电子普票、纸质专票、电子专票、纸质机动车发票和纸质二手车发票等发票的明细信息。 关键点16：电子专票没有抵扣期限，但需防止重复报销。 关键点17：电子发票须进行报销入账归档管理，报销时可不保存纸质发票。 实务中，建议纳税人打印纸质发票附纸质增值税纳税申报表后，留存备查。 思考：纳税人收到电子专用发票，既打不开也无法读取发票信息，该如何处理？请说明您的观点和理由。 欢迎你给我留言。 |
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