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01 多地税务局、市场监督管理局 联合开展个人转让股权查验工作！ 中山： 市场监督管理部门已依法开展相关查验工作，请申请办理股权变更登记的自然人，先前往税务部门办理个人所得税的完税事宜，获取完税凭证后，再到市场监督管理部门申请办理股权变更登记，未取得完税凭证或经查验不实的不予办理相关登记。 江门： 个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。自2020年12月1日起，市场监督管理部门为个人转让股权办理变更登记时，将通过政务信息共享方式等查验个人转让股权完税凭证。 惠州： 个人转让股权应到主管税务机关完成个人所得税申报。市场监督管理部门将通过网络查验个人转让股权完税凭证，未取得完税凭证的不予受理股权变更登记。 汕尾： 个人转让股权办理变更登记的， 应到主管税务机关完成个人所得税申报。市场监督管理部门将通过网络电子查验个人转让股权的所得税完税凭证，未取得完税凭证的不予受理股权变更登记。
横琴新区登记的公司拟办理股权变更登记，涉及个人股权转让变更的，应先到横琴新区税务局完成相关个人所得税申报后，再向横琴新区工商局申请办理公司股权变更登记。 ……还有地区不一一列举，而且，将有更多地区加入！ 02 自然人股权转让 这些行为，你必须注意！ 1 频繁多次转让过股权 2 平价或者0元股权转让 3 企业盈利净资产较大 4 种高溢价资产占企业总资产比例超过20% 5 自然人股权转让签订“阴阳合同” 6 自然人股权转让未依法申报个税和印花税 7 利用股权转让来实现买卖大额房产土地 8 利用增资减资来变相实现股权转让 9 利用合伙企业核定经营所得来达到降低自然人股转个税目的 10 股权转让之前财务提供虚假亏损报表达到降低自然人股转个税目的 11 “友情价”转让股权 12 以股权抵偿债务属于股权转让行为未依法申报个税 13 自然人股权转让完成后又退回股权属于二次股权未申报个税 14 盈余公积等转增股本未依法申报个税 15 资本公积等转增股本未依法申报个税 16 未分配利润等转增股本未依法申报个税 17 自然人股权转让的转让原值确认不正确 18 自然人股权转让中受让方未依法履行扣缴个税义务 19 自然人股权转让企业承担个税印花税汇算清缴未纳税调整 20 自然人股权赠送未依法履行扣缴个税义务 21 自然人股权中与股权转让有关的违约金属于股权转让收入但是未依法履行扣缴个税义务 22 隐名股东与显名股东在股权转让时税负承担主体的风险 23 自然人股权转让中个税和印花税纳税地点不合法 24 自然人股权转让中股权转让完成但是尚未支付转让款未依法申报个税 25 对个人非货币资产转让所得未依法申报个税 26 个人因撤资从被投资企业取得的款项属于个税应税收入未依法申报个税 03 股权转让，是否需要缴增值税？ 情况一：甲企业将持有的上市公司股权进行转让，是否需要缴纳增值税？ 答：需要缴纳增值税。 情况二：甲企业将持有的非上市公司股权进行转让，是否需要缴纳增值税？ 答：不需要缴纳增值税。非上市公司转让股权，不属于增值税征收范围。 情况三：甲企业将持有的一家挂牌新三板企业的股权对外转让，是否需要缴纳增值税？ 答：不需要缴纳增值税。转让新三板企业股权属于非上市公司股权转让，暂不征收增值税。 情况四：甲自然人将持有的一家上市企业的股权对外转让，是否需要缴纳增值税？ 答：不需要缴纳增值税。个人转让上市公司（主板、中小板、创业板、科创板）免征增值税。 04 自然人股权转让涉税提醒！ 1 自然人股权转让，涉及哪些税费？ 答：①印花税 属于产权转移书据。万分之五。2019年1月1日至2021年12月31日印花税是减半征收的。 ②个人所得税 转让股权所得属于财产转让所得应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（股权转让收入-股权原值-合理费用）*20% 这里的合理费用指的是转股时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税、印花税、城建税、附加税、资产评估费、中介服务费等等。 ③自然人股权转让 特殊情况下为何会存在土地增值税的涉税风险？ 如果自然人所在企业的股权里面仅仅只有房屋、土地这些不动产，在采取一次性股权转让的情况下，或者股权转让金额等同于土地房地产的评估值，根据实质重于形式的原则需要交纳土地增值税。 2 自然人股权转让如何账务处理？ 答：根据股权转让协议，公司会计处理如下： 借：实收资本-股东A 贷：实收资本-股东B 交的印花税、个税怎么记账？ 作为公司，公司是不用对股东的收支进行处理的，可能在实务中，股权变更是公司内部的人进行处理的，所有的支出也是公司支付： 借：其他应收款--X股东 贷：库存现金/银行存款 3 认缴制的公司，自然人股权转让可以0元或1元转让吗？ 答：错误！当时股东实缴为0元，只是代表财产转让的原值为0元，并不代表财产转让的收入就可以是0元，若是你申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，则视为股权转让收入明显偏低，税局照样给你核定转让价格。 4 自然人股权转让中，哪些资产需要中介也就是资产评估事务所进行评估？ 答：①土地使用权；②房屋；③房地产企业未销售房产；④知识产权；⑤探矿权；⑥采矿权；⑦股权等以上7种高溢价资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。 5 自然人股权转让中0元或平价转让，哪些属于有正当理由？ 答：①能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权； ②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； ③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让； ④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。 6 自然人股权转让个人所得税纳税义务发生时间？ 答：具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税： ①受让方已支付或部分支付股权转让价款的； ②股权转让协议已签订生效的； ③受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的； ④国家有关部门判决、登记或公告生效的； ⑤本办法第三条第四至第七项行为已完成的； ⑥税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。 来源：郝老师说会计、各地税务局、何博士说税、高顿新媒体税务内容中心、财税职场、大叔说会计等。由财税号整理发布，转发请注明出处。 |
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