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官宣！湖北地区免征增值税，其他地区小规模1%征收率延长！不过，今天起，免税发票必须这样开，否则作废，无法享受优惠！ 官宣！ 小规模政策延长至... 总局资料明确：小规模纳税人疫情增值税政策延续 文字版本： 新增需求 (1)更新提示信息内容: 开票软件弹窗提示信息进行调整，修改为“自2021年1月1日起，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）暂继续执行。 对湖北省增值税小规模纳税人，暂继续免征增值税；对其他地区增值税小规模纳税人，暂继续减按1%征收率征收增值税。开具发票选择征收率，暂继续照此执行。待正式文件出台后，以正式文件为准。”的内容 (2)调整开票时默认带出税率。 福建税务答疑明确：小规模纳税人疫情增值税政策政策延续 2021年疫情期间增值税是否继续减按1%或者免税政策继续执行？ 国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，自2021年1月1日起，《财政部 国家税务总局 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）暂继续执行。对湖北省增值税小规模纳税人，暂继续免征增值税；对其他地区增值税小规模纳税人，3%征收率应税行为暂继续减按1%征收率征收增值税，开具发票选择征收率，暂继续照此执行。待正式文件出台后，以正式文件为准。 如何开具1%的发票？ 小规模纳税人可根据实际业务需要，逐笔选择是否适用减免增值税政策，给了小规模纳税人充分的自由选择权，以灵活应对市场需要。 具体到发票开具上，小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求，自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票；开具增值税专用发票的，需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的，可以享受相应减免税政策。 小规模纳税人享受免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，并且开具时应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。 纳税人享受减按1%征收率征收增值税政策的，在开具增值税专用发票或者普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。在减按1%征收率开具发票方面，税务总局设计开发税控开票软件时，采取了弹窗提示和默认显示调整后的征收率两项措施，以便利纳税人选择正确征收率开具增值税发票。 纳税人是否可以享受减免税政策，如何选择正确的征收率开具发票并计算缴纳增值税，应按照纳税义务发生时间来确定。（摘自《税务讲堂系列课程 增值税发票开具规定以及优化服务措施解读》（国家税务总局货物和劳务税司副司长吴晓强）） 生活服务业免税等政策 是否延续未定 发票到底怎么开? 小天在1月3日进入平台申请了一张发票，结果显示，滴滴公司依旧还是按照免税在开具。 而同样是享受免税业务的顺丰速递，为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入享受免税。 之前开的是免税的增值税普通发票，如图。 但是小天2021年1月3日进平台申请的发票已经恢复按6%开具发票了。 由此可见，在政策未明朗之前，大家开票确实无所适从，各有各的做法。 当然，出于稳妥起见，如果文件尚未出台，又没有其他证据表明优惠政策将要延续，恢复税率开具发票是比较合理的。 比如顺丰恢复6%开具普通发票，其实就算后面优惠政策延续了，其完全可以按免税申报享受免税（这个口径去年就有过，12366发过，因为去年也是政策后面出了，而政策是从1月1日开始执行，期间就有开了带税率发票的）  当时的回复是，专票是需要收回作废再享受免税，已经开具适用税率的增值税普通发票的，不需要将发票追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。 所以，在政策下发之前，小天觉得大家比较稳妥的操作就是直接开带税率的增值税普通发票，当然其实你如果一直在享受免税，你也不可能开专票的，毕竟同一项业务，开了专票就相当于放弃免税。 所以，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税这个业务。政策没有出来之前，小天的建议是恢复税率开增值税普通发票。 如果没有后续政策，那自然没问题，如果有，自然也同样可以按免税申报！ 2021年1月起 小规模纳税人申报就按这个来 目录 第一部分、季度销售额未超30万且未开具增值税专用发票。 第二部分、季度销售额未超30万但有开具增值税专用发票。 第三部分：季度销售额超过30万。 第一部分、季度销售额未超30万且未开具增值税专用发票 1、季度销售额未超30万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票。(注：这个是大部分小规模纳税的情况) 财税指闻公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年4季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计20.2万元。
申报表填写如下：
提示：这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异，这个差异不用理会。这里是自动按照3%生成的免税额，发票是1%的税额，做账直接按1%，和申报表的差异不用管。 2、季度销售额未超30万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票，同时还有免税发票业务，开具了免税增值税普通发票。 财税指闻公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年4季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元，公司免税业务销售额10万，开具免税发票10万。
销售额未超30万，这种可直接按照小微企业申报即可，可避免多填写一张减免税明细表。
提示：这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异，这个差异不用理会。这里是自动按照3%生成的免税额，发票是1%的税额，做账直接按1%，和申报表的差异不用管。 3、个体户季度销售额未超30万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票。 财税指闻公司为个体户小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年4季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计20.2万元。
申报表填写如下：
注意：个体户申报需要填写未达起征点栏次，这个依据是小规模纳税增值税申报表填写说明。 4、如果你属于差额纳税的小规模纳税人，如提供旅游服务、劳务派遣服务等，只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠。（前提也是不开具增值税专用发票） 财税指闻公司为增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2020年4季度提供旅游服务取得含税收入20.10万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票。
差额扣除后的销售额为10万，小于30万，依旧享受小微企业免税政策。 这个时候就需要多填写一张申报表，附列资料这张申报表。  注：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)
第二部分、季度销售额未超30万但有开具增值税专用发票。 1、季度未超过30万，全部开的增值税专用发票。 财税指闻公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年4季度销售货物自行开具增值税专用发票价税合计20.2万元。
申报表填写如下： 减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 2、季度未超过30万，部分开的增值税专用发票。 财税指闻公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年4季度销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元，开具增值税普通发票10.1万。
申报表填写如下： 仅就专票的纳税，非专票部分享受小微免税。 3、如果你属于差额纳税的小规模纳税人，只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠，但是开的是专票不能免。 财税指闻公司成都地区增值税小规模纳税人，提供建筑服务，选择1个季度为纳税期限。2020年4季度提供建筑服取得含税收入20.10万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税专用发票。
申报表填写如下： 第三部分：季度销售额超过30万。 1、季度销售额超过30万，全额均纳税，不管开的什么发票。 财税指闻公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年4季度销售货物，发票价税合计40.4万元。
申报表填写如下： 2、季度销售额超过30万，均为免税项目，开具免税发票。
免税项目较多，你如果想了解自己的行业或者自己的应税行为是否有免税政策，可以直接看看减免税代码（大概有接近200种），这个里面还是特别全的。 这个EXCEL清单已经上传到百度网盘了，大家可以关注“东审会计师事务所”。回复消息“减免”获得下载链接。 公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年4季度免税销售额40万。 申报填写如下：
小规模增值税减按1%征收 财务人员须关注6个实务问题
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