老板您好，来看懂你的利润表和税负

有很多表格让人头大，只觉得眼前一花，密密麻麻的格子里躺着各种数字，你搞不清它们是来干嘛的，只觉得它们是来整你的。

因此在文章的开头，我并不敢直接贴一张表格，生怕吓退了老板们。其实表格并不可怕，数据的可爱之处在于，它能清晰、直接地展示你公司的故事，不像文字一样有时倒说不清。了解了门道，表格就可爱了，不再可怕了。

利润表

利润表就是告诉你，这个月、这个季度、今年，或者到现在为止，你赚了多少钱。这部分信息相信谁都能看懂，也不头疼。我要尝试研究的是，在利润表上，寻找税负的原理。

锤子公司，是一家生产锤子并销售的公司，一般纳税人，2020年全年的收支情况如下：

1、 全年收入300万元，不含增值税。关于增值税的原理，之前文章里说过。到了算利润的时候，增值税都不在考虑范围内了。

2、全年材料成本45万元

3、全年人工薪酬19.9万元。两个员工，一个做锤子的，一个是老板自己。月薪都是6千。那这19.9万是怎么来的？这里面就有社保的问题。一个员工月薪6千，锤子公司还要给他交社保，所以一个月薪6千的员工，公司每月实际出的钱不止6千，而是8千多（上海为例，8292元），而员工拿到手的也不是6千，而是5千（4950元）。

一个月薪6千的员工，公司实际支出8292元，员工到手4950元，8292-4950=3342元，这3342元哪里去了？交社保、个税了，国家收走了。

所以锤子公司两个月薪6千的员工，实际人工支出是 8292每月×2人×12个月=19.9万。

这两个员工，一个工人，一个老板。工人的薪酬是锤子的生产成本，老板的薪酬是公司的管理费用，理由之前文章里也说过了。所以人工成本9.95万，管理费用9.95万。

4、全年增值税附加3.6万（300×13%-45×13%）×11%=3.6万。觉得计算繁琐的老板可以不研究计算过程了，让会计去算。这里只是举例说明利润表项目，其他费用进项就不一一列举。包括印花税，也不算了。不是算不出来，而是为了数据简化，原理清晰，否则被数据搞混了。

5、乡政府为了扶持锤子公司，补贴了10万元，这是营业外收入。是收到了10万，是收入没错，但你主营业务是卖锤子，收补贴不在你营业范围之内，不是你经营赚来的钱，也不是天天有补贴，所以就是营业外收入。

6、秋天，大概是九月初八晚上，被两个贼偷走了1000个锤子，锤子材料加人工总成本算3.5元一个吧，损失0.35万。这不是正常经营活动中的支出，因为不是成本也不是费用，贼也不能天天来偷。虽然怀疑是李总带人来偷的锤子，但证据难找，为了不影响业务也就没报案。这里还有个进项税转出的问题，为了不让老板们头大，忽略。

好了，利润总额241.15万，接下来要算企业所得税了。

按照2021年底之前的所得税优惠政策，年应纳税所得额在300万以下的小微企业，300万以内分两段适用优惠计算，企业所得税费用=100×25%×20%+（241.15-100）×50%×20%=19.12万。

完整的利润表来了

净利润222万，老板把这222万分红给自己，再交222万×20%=44.4万的个人所得税，剩下177.6万归自己。

针对小微企业的所得税优惠政策，将在2021年底结束；之后是否继续优惠，不好说。实际的所得税税率是25%，老板投资分红的个税税率是20%，这样看吧，假如你公司净利润100万，交掉25万的企业所得税，剩下75万；这75万再交掉15万的个税，剩下60万归自己。所以大体上讲，企业所得税＋老板个税的综合税负率在40%，就是说你公司净赚100块，40块钱上交，60块钱归自己。

老板说，我不给自己分红，我自己跟自己公司借钱不还，10年都不还。很显然这不合适的，税务稽查会认为你这个就是分红，按20%交税，另外再交罚款；

老板说，我不给自己分红，我给自己工资发高点。工资发高了个税税率更高，交的税更多。

咋整？肯定不能在这里整。

利润表上看税负

沿着红色箭头往下走，就是一个 收入减成本、减费用、加营业外收入、减营业外支出的路径。最终减出来的利润总额，再减掉企业所得税，就是净利润。

这是一个以减为主的过程。收入不变的前提下，成本费用越大，利润总额就越小，利润总额越小，交的企业所得税就越少。所以说材料成本、人工成本等，对所得税的大小是很有影响力的。所以关于成本、费用，一定要尽可能地拿到合法的发票，用来入账、减少所得税。比如给员工发现金的老板们，其实这部分人力成本的抵税效果也就没有了，当然也有解决的办法。

当然收入越少，企业所得税也越少。但是隐藏收入是违法的，违法的事不能干。

分红个税呢？

净利润越大、分红越多，个税就越多；净利润越小，分红个税就越少。

当然开公司就是为了赚钱，净利润肯定是越多越好。交税嘛，纳税光荣，想开点就好。伟人说过：牢骚太盛防肠断，风物长宜放眼量。放眼一量，也许就是“山重水复疑无路、柳暗花明又一村”了，怎么个放眼量法、又一村在哪里，这就需要具体情况具体分析，合法合理地进行整体筹划，优化业务流程，办法总比困难多。

以上数据为了简化理解，都是整数且不含增值税。因为剥离增值税，实际业务中收入不会是这么整齐的整数，但道理是一样的。

锤子公司是举例用的，为了说明消费税、增值税，我也经常让李总吃锤子。说实话也过意不去了，让他吃了那么多锤子。锤子这东西，不是说吃多了不好，你就是只吃一个也不好，而且怎么吃下去都是个问题。我决定以后对李总好点，让他改成吃枸杞，吃枸杞对身体好，而且我自己就是种枸杞的，有足够多的枸杞给他吃。各位老板有需要枸杞业务的，也欢迎和我聊聊，业务和纳税筹划一起聊。

不过用枸杞举例有个不方便的地方，涉及到农产品增值税的抵扣计算，比其他产品的增值税要稍微复杂一些。还是锤子方便一些。