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老板您好,来看懂你的利润表和税负

2021-01-19  伟天英

有很多表格让人头大,只觉得眼前一花,密密麻麻的格子里躺着各种数字,你搞不清它们是来干嘛的,只觉得它们是来整你的。

因此在文章的开头,我并不敢直接贴一张表格,生怕吓退了老板们。其实表格并不可怕,数据的可爱之处在于,它能清晰、直接地展示你公司的故事,不像文字一样有时倒说不清。了解了门道,表格就可爱了,不再可怕了。

利润表

利润表就是告诉你,这个月、这个季度、今年,或者到现在为止,你赚了多少钱。这部分信息相信谁都能看懂,也不头疼。我要尝试研究的是,在利润表上,寻找税负的原理

锤子公司,是一家生产锤子并销售的公司,一般纳税人,2020年全年的收支情况如下:

1、 全年收入300万元,不含增值税。关于增值税的原理,之前文章里说过。到了算利润的时候,增值税都不在考虑范围内了。

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2、全年材料成本45万

3、全年人工薪酬19.9万元。两个员工,一个做锤子的,一个是老板自己。月薪都是6千。那这19.9万是怎么来的?这里面就有社保的问题。一个员工月薪6千,锤子公司还要给他交社保,所以一个月薪6千的员工,公司每月实际出的钱不止6千,而是8千多(上海为例,8292元),而员工拿到手的也不是6千,而是5千(4950元)。

一个月薪6千的员工,公司实际支出8292元,员工到手4950元,8292-4950=3342元,这3342元哪里去了?交社保、个税了,国家收走了。

所以锤子公司两个月薪6千的员工,实际人工支出是 8292每月×2人×12个月=19.9万

这两个员工,一个工人,一个老板。工人的薪酬是锤子的生产成本,老板的薪酬是公司的管理费用,理由之前文章里也说过了。所以人工成本9.95万管理费用9.95万

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4、全年增值税附加3.6万(300×13%-45×13%)×11%=3.6万。觉得计算繁琐的老板可以不研究计算过程了,让会计去算。这里只是举例说明利润表项目,其他费用进项就不一一列举。包括印花税,也不算了。不是算不出来,而是为了数据简化,原理清晰,否则被数据搞混了。

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5、乡政府为了扶持锤子公司,补贴了10万元,这是营业外收入。是收到了10万,是收入没错,但你主营业务是卖锤子,收补贴不在你营业范围之内,不是你经营赚来的钱,也不是天天有补贴,所以就是营业外收入。

6、秋天,大概是九月初八晚上,被两个贼偷走了1000个锤子,锤子材料加人工总成本算3.5元一个吧,损失0.35万。这不是正常经营活动中的支出,因为不是成本也不是费用,贼也不能天天来偷。虽然怀疑是李总带人来偷的锤子,但证据难找,为了不影响业务也就没报案。这里还有个进项税转出的问题,为了不让老板们头大,忽略。

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好了,利润总额241.15万,接下来要算企业所得税了。

按照2021年底之前的所得税优惠政策,年应纳税所得额在300万以下的小微企业,300万以内分两段适用优惠计算,企业所得税费用=100×25%×20%+(241.15-100)×50%×20%=19.12万

完整的利润表来了

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净利润222万,老板把这222万分红给自己,再交222万×20%=44.4万的个人所得税,剩下177.6万归自己。

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针对小微企业的所得税优惠政策,将在2021年底结束;之后是否继续优惠,不好说。实际的所得税税率是25%,老板投资分红的个税税率是20%,这样看吧,假如你公司净利润100万,交掉25万的企业所得税,剩下75万;这75万再交掉15万的个税,剩下60万归自己。所以大体上讲,企业所得税+老板个税的综合税负率在40%,就是说你公司净赚100块,40块钱上交,60块钱归自己。

老板说,我不给自己分红,我自己跟自己公司借钱不还,10年都不还。很显然这不合适的,税务稽查会认为你这个就是分红,按20%交税,另外再交罚款;

老板说,我不给自己分红,我给自己工资发高点。工资发高了个税税率更高,交的税更多。

咋整?肯定不能在这里整。

利润表上看税负

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沿着红色箭头往下走,就是一个 收入减成本、减费用、加营业外收入、减营业外支出的路径。最终减出来的利润总额,再减掉企业所得税,就是净利润。

这是一个以减为主的过程。收入不变的前提下,成本费用越大,利润总额就越小,利润总额越小,交的企业所得税就越少。所以说材料成本、人工成本等,对所得税的大小是很有影响力的。所以关于成本、费用,一定要尽可能地拿到合法的发票,用来入账、减少所得税。比如给员工发现金的老板们,其实这部分人力成本的抵税效果也就没有了,当然也有解决的办法。

当然收入越少,企业所得税也越少。但是隐藏收入是违法的,违法的事不能干。

分红个税呢?

净利润越大、分红越多,个税就越多;净利润越小,分红个税就越少。

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当然开公司就是为了赚钱,净利润肯定是越多越好。交税嘛,纳税光荣,想开点就好。伟人说过:牢骚太盛防肠断,风物长宜放眼量。放眼一量,也许就是“山重水复疑无路、柳暗花明又一村”了,怎么个放眼量法、又一村在哪里,这就需要具体情况具体分析,合法合理地进行整体筹划,优化业务流程,办法总比困难多。

以上数据为了简化理解,都是整数且不含增值税。因为剥离增值税,实际业务中收入不会是这么整齐的整数,但道理是一样的。

锤子公司是举例用的,为了说明消费税、增值税,我也经常让李总吃锤子。说实话也过意不去了,让他吃了那么多锤子。锤子这东西,不是说吃多了不好,你就是只吃一个也不好,而且怎么吃下去都是个问题。我决定以后对李总好点,让他改成吃枸杞,吃枸杞对身体好,而且我自己就是种枸杞的,有足够多的枸杞给他吃。各位老板有需要枸杞业务的,也欢迎和我聊聊,业务和纳税筹划一起聊。

不过用枸杞举例有个不方便的地方,涉及到农产品增值税的抵扣计算,比其他产品的增值税要稍微复杂一些。还是锤子方便一些。

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