个税手续费返还 要交税吗？怎么申报？怎么做账？怎么操作申请？

一年一度的个税手续费返还来了，绝大部分单位都会存在个人所得税代扣代缴，因此按照相关规定是可以申请这笔个税手续费返还。

正确认识个税手续费返还

个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。猪哥就大家比较关心的几个问题做个说明。

1、个税手续费返还是否存在上限？

财行[2019]11号规定，支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，因此就有人说，一个单位的个税手续费返还最多只能申请70万。

其实规定的后半句说到：对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。代扣代缴个税手续费，是有明确法律规定比例的，《中华人民共和国个人所得税法》(2018年修订)第十七条，就明确规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

因此，猪哥认为：个税手续费不应受年度最高限额70万元限制。

当然各地理解可能会存在差异，能否超过70万元，地方操作还真不一样，作为个税扣缴义务人应当据理力争！

2、个税手续费返如何申请？

个税手续费返还，需要扣缴义务人主动提出申请的，税务局是不会主动返还给你。扣缴义务人可以通过填写《代扣代缴手续费申请表》，来申请代扣代缴税款手续费。具体怎么操作，文章后面会说。

3、个税手续费返申请是否有截止时间？

个税手续费返还的申请确实有时间限制的，2020年度的个税手续费返还申请申报期限为2021年1月1日-2021年3月30日(不是3月31日哦)。猪哥建议大家早点向税务机关提交申请，早点拿钱，不然真有可能把这个事情给忘记了，逾期不提交申请就视为自动放弃。

个税手续费返还要交税吗？

个税手续费返还通常涉及增值税、个人所得税和企业所得税，下面就逐一来看看。

1、要不要交增值税？

对于个税手续费返还要不要交增值税，是没有文件明确规定的。之前各地的税务局答复还有交和不交两种观点，但是现在基本都认为需要交增值税。

个税手续费返还需要按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率(疫情减免期间按1%)。

认为需要交增值税的理由：个人所得税手续费返还并非直接是财政补贴，而是企业为税务机关提供了代扣代缴个人所得税的增值税应税服务，取得了服务对价，所以需要征收增值税。这个也是绝大多数税务机关的观点，例如国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，个人所得税手续费返还是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税”；浙江省税务局认为营改增后公司取得的代扣代缴个人所得税手续费返还应按照“其他现代服务”缴纳增值税。其他的地方税务局，像深圳、厦门、重庆、大连、青岛、内蒙古自治区、福建、安徽、辽宁、湖北、青岛、河南等税务局都通过答复的形式表示需要缴纳增值税。

有人认为不需要缴纳增值税，主要是因为：代扣代缴行为属于行政义务，不属于经营性行为，不属于代理业务。扣缴义务人所取得的手续费返还，属于国家的收入退还，并非企业经营收入，不应征收增值税。

猪哥在这里先说说交增值税的问题，具体怎么申报，文章后面会单独讲。

2、奖励给办税人员要不要交个税？

国家税务总局公告2018年第61号就曾说过，扣缴义务人领取的扣缴手续费可以用于提升办税能力、奖励办税人员，再加上财税字[1994]20号文件规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税，很多人就认为不需要交个税了。

其实不然，财税字[1994]20号文件强调的是个人办理，应该理解为个人作为扣缴义务人办理个税的代扣代缴。如果单位办理个税的代扣代缴，通常是因为企业作为个税的扣缴义务人，虽然最终还是办税人员去具体办理个税的申报扣缴，但是办税人是帮企业办理代扣代缴手续。

因此，猪哥认为，单位申请的个税手续费返还，应属于单位的所得，如果用于奖励办税人员，对于办税人(企业员工)来说，应属任职受雇所得，需要并入当期工资薪金计征个人所得税。

猪哥特别提醒：鉴于对税法理解不同，也有部分地区税务机关认为个人从单位取得的手续费奖励可适用免税政策，建议纳税人积极与当地的主管税务机关进行沟通确认，尽量避免个人所得税涉税风险。

3、需要交企业所得税吗？

企业所得税法规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，都是企业所得税上的收入。对于企业取得的个税手续费返还应计入企业所得税收入总额中，对用于该项工作的支出也可以按规定税前扣除。

    个税手续费返还增值税怎么申报？

既然认为需要缴纳增值税，那么怎么申报呢？企业收到的个税手续返还通常是不需要开发票的，因此可以按照未开票收入申报增值税。

1、一般纳税人

对于一般纳税人而言，增值税申报附表一《增值税纳税申报表附列资料(一)》中就单列了“未开具发票”一栏。

我们在申报的时候正常填表就行了，猪哥想提醒大家，第5列的销售额一定要是价税分离后的不含税销售额，不然就多交税了，例如收到个税手续费返还10,600元，销售额是10,000元，那么填表如下：

2、小规模纳税人

一般纳税人的增值税申报附表一有“未开具发票”一栏，小规模纳税人就没有单独的未开具发票申报栏次了，因为小规模纳税人申报表相对简单，很多栏次是共用的。

小规模纳税人的填表就需要考虑包含个税手续费返还的季度销售额有没有超过30万了(按月申报的月销售额10万)。

猪哥举两个简单的例子来看看：

(1) 季度销售额未超过30万，享受小微免征

如果季度销售额未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，未开票收入直接填写第9栏次“免税销售额”中。

案例1：小规模纳税人诸葛会税公司(非湖北地区)，季度销售货物业务情况：

开具1%征收率普票202,000元(含税)；

开具1%征收率专票20,200元(含税)；

开具3%征收率普票20,600元(含税)；

收到个税手续费返还10,100元(含税)。

(假设本季度适用疫情期间增值税减免政策)

销售额以及减免额：

季度未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，但是开具的专票部分仍需要交税。

那么，填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，个税手续费返还未开票收入10,000直接填写第9栏次“免税销售额”中。

另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：

如果是个体户的话，小微企业免征增值税销售额需要填写第11栏次“未达起征点销售额”和第19栏次“未达起征点免税额”。

(2) 季度销售额超过30万，不享受小微免征

如果季度销售额超过30万元，那就不能享受小微企业免征增值税了，个税手续费返还直接填写相应的“应征增值税不含税销售额”栏次就可以了。

案例2：小规模纳税人诸葛会税公司(非湖北地区)，季度销售货物业务情况：

开具1%征收率普票303,000元(含税)；

开具1%征收率专票20,200元(含税)；

开具3%征收率普票20,600元(含税)；

开具3%征收率专票20,600元(含税)；

收到个税手续费返还10,100元(含税)。

(假设本季度适用疫情期间增值税减免政策)

销售额以及减免额：

季度超过30万元，无法享受小微企业免征增值税优惠，需全部销售额纳税。

那么，填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，个税手续费返还未开票收入10,000直接填写第1栏次“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”中。

另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：

注意，开具了3%征收率的普通发票仍可以享受3%减按1%征收的增值税优惠。

这里需要注意一个问题，2021年申请2020年个税手续费返还，这个纳税义务发生时间怎么确定？福建省税务局答复的是，纳税人应以实际收到手续费的时间确认增值税纳税义务发生，如果是2021年2月收到的个税手续费返还，纳税义务发生时间就是2021年2月。

猪哥提醒大家，本文是按照疫情防控期间增值税减免优惠政策延续的情况下填表的，但是截止发文时间，2021年度延续的文件截止未正式出台。

  个税手续费返还怎么做账？

个税手续费返还应该根据企业采用会计核算制度不同，计入不同的科目：《企业会计准则》下，计入“其他收益”；《企业会计制度》或者《小企业会计准则》等下，计入“营业外收入”。

收到个税手续费返还时的会计分录：

借：银行存款    

      贷：其他收益  或 营业外收入

      贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

      贷：应交税费-应交增值税 [小规模纳税人]

使用时，例如用于奖励办税人员时：

借：管理费用-工资  或办公费

      贷：应付职工薪酬  或银行存款

  个税手续费返还申请怎么操作？

具体操作步骤如下：

1、登录自然人电子税务局，扣缴端和WEB端均可申请。

2、点击【退付手续费核对】：界面显示左侧【代扣代缴】，选择【退付手续费核对】功能。

3、点击【获取结报单】：通过“结报单”和“单户核对清册”分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录。

注意：【结报单】界面是汇总界面。申请年度为2020年的手续费退费，“结报期限”应为2020年1月1日-2020年12月31日。结报期限是入库日期而非税款所属期。

4、核对完成后点击【申请退库】，在“代扣代缴手续费退费申请”中依次选择“开户银行”、“银行账号”然后【提交】。待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费。

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