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一、建筑服务分类增值税税率或征收率 1 工程服务 2 安装服务 3 修缮服务 4 装饰服务 5 其他建筑服务 税率9% 征收率3% （一般项目简易计税和小规模纳税人适用征收率） 二、建筑施工企业资质 建筑企业指专门从事建筑物与构筑物的新建、扩建、改建和拆除等有关活动的企业。日常生活中经常能看到与建筑相关的工程，例如房屋建设工程、市政公用工程、线路管道、道路桥梁、设备安装工程和消防设施工程等等。 建筑行业，是一个实行资质准入的行业，没有资质的建筑企业是无法获得工程的。 《建筑业企业资质标准》分三部分：1、施工总承包企业资质等级标准包括12个类别，一般分为四个等级（特级、一级、二级、三级）；2、专业承包企业资质等级标准包括36个类别，一般分为三个等级（一级、二级、三级）；3、劳务分包企业资质不分类别与等级。（建筑企业的资质可以升级、平移和剥离。平移一般通过子母公司之间的资质平移或通过吸收合并方式进行重组。而一般在进行资质转让时会涉及资质剥离。） 总承包资质：房屋建筑合同履约成本—工程施工总承包、公路合同履约成本—工程施工总承包、市政公用合同履约成本—工程施工总承包、铁路合同履约成本—工程施工总承包、通信合同履约成本—工程施工总承包等。 专业承包企业资质：地基基础工程专业承包、起重设备安装工程专业承包、预拌混凝土专业承包企业资质、电子与智能化工程专业承包、消防设施工程专业承包、防水防腐保温工程专业承包、钢结构工程专业承包、建筑装修装饰工程专业承包等。 劳务分包企业资质不划分类别与等级。 取得施工总承包资质的企业，可以承接施工总承包工程。施工总承包企业可以对所承接的施工总承包工程内各专业工程全部自行施工，也可以将专业工程或劳务作业依法分包给具有相应资质的专业承包企业或劳务分包企业。 取得专业承包资质的企业，可以承接施工总承包企业分包的专业工程和建设单位依法发包的专业工程。专业承包企业可以对所承接的专业工程全部自行施工，也可以将劳务作业依法分包给具有相应资质的劳务分包企业。 2021年1月1日开始，执行新的收入准则。新收入准则采用了“五步法”收入确认模型来确认和计量收入，不再区分销售商品、提供劳务和建造合同等具体交易形式，而是按照统一的收入确认模型来确认收入。在“五步法”收入模型下，建造合同的会计核算也发生变化，体现在新增了几个重要的会计科目以及具体的核算方法上。 （单独一讲） 合同成本包括合同取得成本和合同履约成本建筑企业预收款涉及的税务事项 合同履约成本下工程施工(会计科目设置) 建筑挂靠工程业务的会计核算 建安企业外出经营如何缴纳增值税与企业所得税 建筑企业税费计提缴纳申报 (3）、主要业务会计核算(自营项目) 1、支付投标保证金 借：其他应收款—投标保证金 贷：银行存款 2、中标后缴纳履约保证金（投标保证金退回） 借：其他应收款— 履约保证金 贷：银行存款 其他应收款—投标保证金 3、开工前收到工程启动预付拨款 借：银行存款 贷：合同负债（预付账款） 4、开工后收到工程预付拨款（非进度拨款） 借：银行存款 贷：合同负债（预收账款）（开具612无税率发票）( 如果开有税率的发票就要全额交税) 借：应交税费—应交增值税（预交增值税）（2%） 应交税费—简易计税 （简易计税方式）（3%） —应交附加税 —应交所得税（0.2%） —应交个人所得税(1%) （连同开工前收到金额一并预缴，跨市异地项目在施工所在地缴纳，具体办法单独一讲外管证备案及预缴流程） 5、购买原材料 借：原材料 应交税费—待认证进项税额 贷：银行存款 6、领用原材料 借：合同履约成本—工程施工（直接材料） 贷：原材料 7、项目达到正负为零时退还履约保证金 借：银行存款 贷：其他应收款—履约保证金 （“正负零”指的是主体工程的一个基准面，在主体工程基准面下工程完成，该进行主体地上工程施工的时候，也就是主体工程达到“正负零”。一般是以地平线为标准，高于地平线为正，低于地下线为负。建筑施工到正负零的时候就表示已经把基础结构施工完了。通俗说，房子出地面了，可以申领预售了。） 8、购买劳保用品 借：合同履约成本—工程施工（直接人工） 应交税费— 待认证进项税额 贷：银行存款 9、发生的机械费和机械租赁费 借：合同履约成本—工程施工 （机械设备） 应交税费— 待认证进项税额 贷：银行存款 10、发生的其他直接费用 借：合同履约成本—工程施工（其他直接费用） 贷：银行存款/应付职工薪酬/….. （注：其他直接费是指材料二次搬运费、生产工具用具使用费、工程水电费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、远征费、冬雨季施工增加费及临时设施摊销费等。详细见工程施工设置表） 11、计提人工费社保费 借：合同履约成本—工程施工（直接人工） 贷：应付职工薪酬—工资 应付职工薪酬—社保费 发放时： 借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款 其他应付款—代缴社保费 应交税费—个人所得税 12-1、按照合同约定确定工程进度（结算节点） （增值税纳税义务：1合同确认进度时点2开票时点3收款时点） 借：合同资产（应收账款） 合同负债（预收账款） 贷：合同结算—价款结算 *应交税费应交增值税（销项税）（合同确认进度时点便产生纳税义务，先开发票时点产生纳税义务） 12-2、收到工程进度款（结算节点） 借：银行存款 贷：合同负债(预收账款)（拨款链全步骤跟踪明细核算） *应交税费应交增值税（销项税）（先收款时点，未开票也产生纳税义务） 12-3、结算节点结转收入成本 借：合同结算—价款结算 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：合同履约成本—工程施工 13、工程全部完工结转 借：应收账款 贷：合同资产 合同负债 14、收取工程款 借：银行存款 贷：应收账款 |
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