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A.【每日税讯130】（2016-9-7） DailyTaxation News 我国七成以上企业低缴员工社保 1．巴西《多边税收征管互助公约》10月生效 2．澳大利亚计划给中等收入阶层减税 3．澳大利亚与新加坡签署《自动交换信息主管当局协议》 4．圣马力诺与美国签署的FATCA协议生效 5．荷兰正立法落实欧盟自动交换税收信息指令 特别推送：我国七成以上企业低缴员工社保2016年8月27日，国内最大的社保第三方专业机构“51社保”发布《2016中国企业社保白皮书》。《白皮书》调研显示，有74.89%的企业未按照职工工资实际核定，其中36.06%的企业统一按最低基数缴费。这意味着员工的社保被“降低标准缴纳”。（网易财经） 1．巴西《多边税收征管互助公约》10月生效 2016年8月30日，巴西法律公报公布8842/16号总统令，确定《多边税收征管互助公约》10月1日在巴西开始生效。（Tax News，IBFD） 注：巴西3月26日议会批准加入公约（【每日税讯15】），6月1日提交批准书（【每日税讯62】）。按常规，提交批准书后3个月生效，但根据巴西法律制度，国际协议在国内实施需经总统令的方式批准。截至8月25日，已签署加入公约的国家和地区有103个，其中86个已批准（【每日税讯123】）。 2．澳大利亚计划给中等收入阶层减税 2016年9月1日，政府向议会提交《财政法修订（所得税减免）法案》，根据2016年预算建议，将适用个人所得税37%档的起征标准从8万澳元提高至8.7万澳元，预计将使50万左右的纳税人从中受益。若法案通过，将从2016年7月1日起实施。（Tax News） 注：澳大利亚纳税年度从7月1日开始。2015/2016年度适用税率如下表：
3．澳大利亚与新加坡签署《自动交换信息主管当局协议》 2016年9月6日，澳大利亚与新加坡签署《自动交换信息主管当局协议（2016）》。协议根据OECD自动交换信息协议（2014）对双方交换信息的内容、时间等具体事项做出规定。（IBFD） 4．圣马力诺与美国签署的FATCA协议生效 2016年8月30日，圣马力诺与美国签署的FATCA协议生效。（IBFD） 注：该协议于2015年10月28日签署。 5．荷兰正立法落实欧盟自动交换税收信息指令 2016年9月1日，荷兰关于实施欧盟自动交换税收裁定信息指令的法案提交议会。法案规定，2012-2016年期间发布、修订或更新的跨境预先裁定和预约定价安排的信息交换将追溯至2012年起实施，其他裁定信息的交换将从2017年1月1日起执行。（IBFD） （龚辉文 编译整理） B.【G20国家税收名片（6）：法国】 说明： 1．管辖权：法国公司所得税原则上实行属地管辖权，即居民公司和常设机构只就法国境内所得征税，其在境外实现的所得不征税。 2．居民公司的判定标准：
法国采用注册地标准，或者有效管理地（管理中心）标准，即表中的①+③。 3．公司（所得）税税率：普通税率33.33%，但中小企业（年营业额不超过763万欧元）年所得不超过38120欧元部分税率为15%；另对大公司（年营业额超过763万欧元的）就公司所得税额超过76.3万欧元的部分附征3.3%的社会税；2012～2015年对年营业额超过2.5亿欧元的大公司就其所得税额新征临时附加税,税率5%，2014年提高至10.7%，并延长到2016年底。此外，居民大公司分配股息还要征收3%的股息分配附加税。 4．亏损处理：亏损结转：不超过100万欧元的，可以往前结转1年；后转无限期，但每年结转冲抵额不能超过100万欧元和利润的50%两者的较高者。（前1后无限） 5．个人所得税税率：普通所得和资本利得，联邦按0-45%/5档超额累进， 2015年度适用税率如下表：
6. 税收协定：与下列106个国家和地区签署了避免双重征税协定：阿尔及利亚、阿根廷、亚美尼亚、澳大利亚、奥地利、巴林、孟加拉、比利时、贝宁、玻利维亚、博茨瓦纳、巴西、保加利亚、布基纳法索、喀麦隆、加拿大、中非、中国、科摩罗群岛（马约特岛）、刚果共和国、克罗地亚、塞浦路斯、捷克、厄瓜多尔、埃及、爱沙尼亚、芬兰、加蓬、格鲁吉亚、德国、加纳、希腊、中国香港、匈牙利、冰岛、印度、印度尼西亚、伊朗、爱尔兰、以色列、意大利、科特迪瓦、牙买加、日本、约旦、哈萨克斯坦、肯尼亚、韩国、科威特、拉脱维亚、黎巴嫩、立陶宛、卢森堡、马其顿、马达加斯加、马拉维、马来西亚、马里、马耳他、毛里塔尼亚、毛里求斯、马约特岛、墨西哥、摩纳哥、蒙古、摩洛哥、纳米比亚、荷兰、新喀里多尼亚、新西兰、尼日尔、尼日利亚、挪威、阿曼、巴基斯坦、菲律宾、波兰、波利尼西亚、葡萄牙、卡塔尔、罗马尼亚、俄罗斯、圣皮埃尔和密克隆群岛、沙特阿拉伯、塞内加尔、新加坡、斯洛伐克、南非、西班牙、斯里兰卡、瑞典、瑞士、泰国、多哥、特立尼达和多巴哥、突尼斯、土耳其、乌克兰、阿联酋、英国、美国、乌兹别克斯坦、委内瑞拉、越南、赞比亚、津巴布韦。 7．增值税与地方税：表中增值税第一档税率（20%）为标准税率；无普遍征收的地方流转税。 8. 社会保障税：除表中项目以外，雇主还要按工薪的0.016%缴纳工会基金；表中，C1（3170欧元）、C3(12680欧元)为月薪上限，即超过标准的部分不再计征；住房基金适用税率，雇员人数不足20人的为0.1%，且有C1上限规定，雇员人数达到20人及以上的，税率为0.5%，无上限限制。
******** 【国家税收名片】索引： 2016-9-1：【G20国家税收名片（1）：阿根廷】 2016-9-2：【G20国家税收名片（2）：澳大利亚】 2016-9-3：【G20国家税收名片（3）：巴西】 2016-9-5：【G20国家税收名片（4）：加拿大】 2016-9-6：【G20国家税收名片（5）：中国】（注：只保留编号，内容从略） ******** ★闲文税语，分享税趣。★ |
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