【原】这回是真的？（税务篇）

过去有两句老话，叫“XX党税多，XX党会多”，“XX党万岁，XX党万税”，很多人说这话早就过时啦。老杜多年在外，又退休了，国内的税务政策具体也不清楚了，反正我知道现在天朝政府经济实力这么强大，这钱肯定不是从天上掉下来的。

印尼介疙瘩赋税重吗？一直以来也是一头雾水。国人来印尼越来越多，很多人和我一样，基本没有纳税的概念，最近从普华永道那边拿到了一个小册子，咱们就一起唠嗑唠嗑税的问题。就是叨叨叨叨，不是解读，更不是咨询，在2000多字里要把税的事情说清楚我容易么我。

一、现存税种及税率

整体上来讲，印尼的税收体系与中国的相似，就税务法规层面来讲，比中国落后，但税赋较重。

• 企业所得税PPH25：目前一般为25%，上市公司可减为20%。年收入少于48亿盾（目前1亿盾约合4.7万人民币）按其总收入的1%扣缴最终税。大于48亿盾小于500亿盾的企业，其48亿盾占其总收入的比率与其应税收入相乘的部分税率可以减半。每年的4月30日为企业缴纳所得税的最后缴纳期限，超期1月按照2%的比例扣罚。
  
  

• 个人所得税PPH21：首先根据工资总额计算职业扣除数，在扣除后净额的基础上，再根据是否结婚以及所生孩子的多少，计算净应纳税收入。纳税期限为次月15日之前，每超一个月按应纳税金额的2%扣罚。
  

• 预提税PPH26：印尼的所得税一般以预提税的形式征缴。

• 增值税（VAT\PPN）：除规定的货物和服务外，对其他经济活动，统一征收10%的增值税，每月10日之前上缴税务部门。企业销项税与进项税的差额就是企业应缴纳税额，即增值税可以抵扣。
  

• 代扣代缴税PPH23：代扣税率根据提供服务内容不同而有所区别。对于代扣的PPH23，可在次月全部缴纳，也可在支付挂账款后对已付款部分缴纳。从税务部门取得的完税证明原件需返还给供应商，自己仅保留复印件，以备查询。纳税期限为次月10日之前，每超期一个月按应缴税金的2%扣罚。
  

• 奢饰品销售税：根据增值税和 LST 法律,LST 税率有可能增加至 200%,但目前LST税率维持在 10%到 125%之间。

• 关税和消费税PPH22：海关进口环节一般会涉及三种税：进口关税、预缴所得税和进口所得税。根据海关确认的进口货物的货值，按照0-170%的税率征收关税。海关价值的确定按照货物成本、保险费和运费来确定。根据进口货物的不同，税率也有差异。印尼的进口方式分永久性进口、临时性进口、MASTER LIST进口等。

• 土地与建筑税：土地与建筑物税(PajakBumi dan Bangunan/PBB)是对所有土地和/ 或建筑物征收的财产税,特别豁免的除外。根据 PDRD,PBB 税率最高为 0.3%。土地和建筑物转让会导致转让者(卖方)在转移/销售认定收益上产生所得税。土地与建筑物转让税税率设定为总转让价值(计税基数)的5%。房地产开发行业则其转让基本房屋和基本公寓时的税率为1%。该税款必须在卖方将土地或建筑物产权转让至受让人时缴纳。所有支付税款为最终税款。土地和建筑物产权转让也会为受让人一方带来土地与建筑物权购置税(Bea Pengalihan Hak atas Tanah dan Bangunan/BPHTB)的税负。BPHTB 以课税主体收购价值(Nilai Perolehan ObjekPajak/NPOP)为基础,该计税基础在大多数情况下是市场(交易)价值或 NPOP 两个价值中较高者。

• 印花税：印花税的金额极小且是以固定金额(6,000 印尼盾或3,000 印尼盾)，于特定文件上缴付。

二、印尼的税收特点：逃税严重，政出多门，复杂多变，入不敷出

俗话说马不吃夜草不肥，人不得外财不富。很多印尼有钱人的财路之一就是逃税。据官方统计目前全印尼纳税人口只有3000万人左右，仅占全国人口的1/8。就是这些企业和个人，还到处想着法儿地逃税。逃税现象到底有多严重？试举一例。

最近，政治、法律和安全统筹部长卢胡特说，将在今年底实施的税务特赦（tax amnesty）措施不会要求印尼纳税人将海外的未申报财富汇回国。这句话源于最近政府的一项税务豁免政策，说的是在税务特赦实施首三个月内向当局呈报身家的纳税人只须缴纳2%的税务。这个税率将在三个月后调高到4%，在2016年底税务特赦结束时调高到6%。当时说这项政策将赦免贪污、逃税、非法伐木和采矿者，条件是他们必须将海外的资金汇回国，购买政府债券，增加国库收入。现在主管部长说话啦，甭怕，网开一面，不抓你们了,也不用汇钱了，报税就行。到底有多少钱在国外？印尼官员估计在新加坡就有至少3000万亿盾（3138亿新元），新加坡近一半的房产是印尼有钱人买的。报载这项政策的实施明年可能会给国家增加60万亿盾的财政收入，这60万亿盾是根据估算海外存款2000万亿盾的3%计算出来的，国会议员们说不止，至少也要增加到100万亿盾才行，让有关部门顿感亚历山大。要知道印尼现今的外汇储备才1007亿美元（折合1400万亿盾），不管追回来多少这也是一笔救命钱啊。

咱国人可千万别学这些逃税者，人家都是手眼通天的大人物，你愿意过那种有今儿没明儿提心吊胆的日子吗？还是合法经营，照章纳税吧，日子过得舒坦。

政出多门，复杂多变，体现在政策多变、条例多变。举例说明，同一个税法条例，不同税务局的执行和理解各不相同；不同税务法官对同一个税务案件的认定也会不尽相同。细想想不仅税务，在印尼哪个政策不都是这个鸟样？税收复杂表现为税收文件要求复杂严格，比如增值税退税环节，增值税票的一个数字或者名字的疏漏都会导致最后的退税不成功，甚至会导致罚款。税收法规的不完善导致了印尼税收争议案件的层出不穷。

印尼2014年的财政总收入1537.2万亿盾，总支出1764.6万亿盾。2015年的财政收入全年指标为1761.6万亿卢比，然而直至10月底，国家收入落实价值仅达1109.8万亿卢比，只实现了63%，预计到年底仅能达到85%指标。2015年财政支出计划为1984.1万亿，到10月底只完成1408.7万亿盾，只有71%。可见，今年的国家财政特点是：取之于民取不来，用之于民用不掉。2016年财政预算汲取往年教训国会定的较早，支出总额2121.3万亿盾（约合1853亿美元），比2015年增加6.9%。民主虽好，有时也很无奈！祝愿印尼基础设施等大干快上，国家财政状况是瞎子算命---后来好吧。

三、中资企业要注意的问题

印尼规定，不管你什么性质的公司，财务记账用什么语言，但报税一定要用印尼文。所以，找到一个既能语言沟通又熟悉报税的本地税务总管实属不易，找到了价格也不菲，月工资至少要15条以上吧，多的竟达50条。很多公司也采用内帐外帐分开记的办法来对付。

中国客户一般先不来找正规的四大税务咨询机构，等找四大机构来解决时就是遇到了大问题，不是因为问题今天才出现，而是昨天就存在了，现上轿现扎耳朵眼，说明了中国企业在对待印尼的税务问题上并没有统一筹划的概念。中国企业往往是项目签约后，税务部门才会跟进。曾经有一个国字头企业，就因为签约合同只考虑了法律保障，税务局督查发现了漏洞，该国企只能哑巴吃黄连，吞下巨额罚款。税务问题，贯穿投资项目的每一个环节，投资前期的税收筹划（不同投资选择地对投资的税收影响、税收协定的适用、税务成本的核定、有无适用的税收优惠政策等等），项目建设期的税务合规、可能会涉及的退税、税务稽查，项目结束退出印尼市场的选择方式等等都最终都会牵连到税务问题，别忘了，那都是钱啊。所以税的问题要引起我们足够的重视，尽管你是印尼合作伙伴负责办理，也要自己先搞明白。

中国企业对待税务问题最关心之一就是如何避税。避税换一个好听点的词叫节税，其实就是在合规的情况下掌握印尼税收特点，合理规划税收，做到未雨绸缪，几千万甚至是上亿美金的投资，税务的规划到位，绝对可以达到节税的效果！