 1购入、领用工程物资如何记账? (1)企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额， 借:工程物资--专用材料 --专用设备 贷:银行存款/应付账款/应付票据 (2)工程领用工程物资时， 借:在建工程 贷:工程物资--专用材料等 工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录， 借:工程物资--专用材料等 贷:在建工程 2发包工程的有关账务如何处理? (1)企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款， 借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程) 贷:银行存款 (2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本 借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程) 贷:工程物资 (3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本， 借:在建工程--在安装设备 贷:工程物资 (4)与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款， 借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程) 贷:银行存款 应付账款 3自营工程的有关账务如何处理? (1)企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本， 借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程) 贷:工程物资 (2)基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额， 借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程) 贷:原材料 应交税金--应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额) (注:采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。) (3)基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费， 借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程)， 贷:应交税金--应交增值税(销项税额) 库存商品(库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价) (注:库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。) (4)基建工程应负担的职工工资， 借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程) 贷:应付工资 (5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本， 借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程) 贷:生产成本--辅助生产成本 4基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账? 借:在建工程--其他支出 贷:银行存款 5收入的账务处理 (1)收到预付工程款时 借:银行存款 贷:预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税 (2)工程完工结算时 借:预收账款/应收账款 贷:工程结算收入 (3)结转收入 借:主营业务收入 贷:主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷:本年利润 6成本的账务处理 (1)发生的合同成本 借:工程施工-合同成本 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)发生的材料费用 借:管理费用/原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (3)支付人工费 借:工程施工--人工费 贷:现金(或应付工资等) (4)发生的机械费用 借:工程施工--机械使用费 应交税费-应交增值税(进项税额)(指的租赁) 贷:银行存款(或累计折旧等) (5)发生的其他直接费 借:工程施工--其他直接费 贷:银行存款(或现金等) (6)月末确认收入和成本 借:主营业务成本(按当期确认的合同成本) 工程施工--合同毛利 (倒挤) 贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入) (7)工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借:工程结算(按账面累计余额) 贷:工程施工 7税费账务处理(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况) (1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税) 借:应交税费-转出未交增值税 贷:应交税费-预缴增值税(按2%预缴) 应交税费-未交增值税 (2)下月缴纳增值税 借:应交税费-未交增值税 贷:银行存款 (3)某项目同时缴纳印花税 先计提: 借:税金及附加(也可以做到明细某某税) 贷:应交税费--城市建设维护税 应交税费--地方教育附加税 应交税费--教育附加税 然后再做支付分录: 借:应交税费--城市建设维护税 应交税费--地方教育附加税 应交税费--教育附加税 贷:银行存款 8营改增后建筑业会计账务处理 --异地工程，分包工程--案例:某市政工程建筑企业(甲地)，一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订市政施工合同1000万元(含税)，其中分包给ABC公司工程金额300万元(含税)。 施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。 1、乙地预缴增值税 借:应交税费--预缴增值税 20.39 贷:银行存款 20.39 (1000-300)÷(1+3%)×3%=20.39 2、企业收到工程款 借:银行存款/应收账款 1000 贷:应交税费--简易计税 20.39 工程结算 979.61 3、分包工程款支付 借:工程结算 300 贷:银行存款 300 4、当月增值税纳税申报 借:应交税费--简易计税 20.39 贷:应交税费--未交增值税 20.39 借:应交税费--未交增值税 20.39 贷:应交税费--预缴增值税 20.39 如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税，按一般计税方式缴纳增值税，那么分包的工程即类似外部采购，预缴的计税基数是工程款，税率2%，取得专用发票进项可以抵扣。 -- 异地工程，清包工工程 --清包工工程实质就是劳务工程，所有的材料由甲方提供，承包工程单位仅提供工程劳务和管理施工。 案例:某市政工程建筑企业(甲地)，一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。 2017年7月签订清包工工程合同1000万元(含税)，其中材料金700万元(含税)，施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。 1、乙地预缴增值税 借:应交税费--预缴增值税 8.74 贷:银行存款 8.74 (1000-700)÷(1+3%)×3%=8.74 2、企业收到工程款 借:银行存款/应收账款 300 贷:应交税费--简易计税 8.74 工程结算 291.26 3、当月增值税纳税申报 借:应交税费--简易计税 8.74 贷:应交税费--未交增值税 8.74 借:应交税费--未交增值税 8.74 贷:应交税费--预缴增值税 8.74 建筑行业会计处理及会计分录大全清包也被称为称为清包工，人工费就是纯的人工费，不含任何材料费用。那么建筑行业清包工简易征收如何会计分录?来一起了解下吧!
建筑行业清包工简易征收如何会计分录?清包工是什么? 清包也叫清包工或者包清工，是指业主自行购买所有材料，找装饰公司或装修队伍来施工的一种工程承包方式。由于材料和种类繁多，价格相差很大，有些人担心别人代买材料可能会从中渔利，于是部分装修户采用自己买材料、只包清工的装修形式。 清工分为大清包和小清包：大清包一般含架子管和模板及现场二级箱以下的所有临时用电设施，所有人工费甚至还包含现场文明施工用工;小清包一般不含架子管、模板两项费用。 建筑行业清包工简易征收会计分录 1、一般计税的会计分录 取得收入时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2、简易计税的会计分录 取得收入时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-简易计税 建筑企业确认进度款的会计分录 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 2、工程完工结算时 借：预收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 以上就是关于建筑行业清包工简易征收如何会计分录的全部介绍，希望对大家有所帮助。更多精彩内容，请持续关注会计网! 口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口 建筑业预缴增值税会计分录案例:某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务: (1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。 (2)以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。 (3)承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前。 (4)购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元;取得增值税普通发票200万元;甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元(购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额)。 (5)甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。 (6)甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。 (7)甲公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。 (8)甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。 (9)甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元，取得增值税专用发票，注明增值税税额为11万元。 要求: 1、做出业务(1)-业务(8)的会计分录。 2、计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。 案例解析: 1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务(1):根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《实施办法》)第十五条第(2)款规定，提供建筑服务，税率为11%;《实施办法》第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+税率);《实施办法》第二十二条规定，销项税额=销售额×税率。业务(1)销项税额=11100÷(1+11%)×11%=1100万元。 会计分录为: 借:应收帐款--翔源公司 11100 贷:工程结算 10000 应交税费--应交增值税(销项税额) 1100 业务(2)是清包工方式，甲公司可以选择简易计税办法计税。根据《实施办法》第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率;《实施办法》第三十五条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率);增值税征收率为3%。业务(2)销项税额=1030÷(1+3%)×3%=30万元。 会计分录为: 借:应收帐款--凯迪公司 1030 贷:工程结算 1000 应交税费-未交增值税-简易计税方法 30 业务(3):《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老项目，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=2060÷(1+3%)×3%=60万元。 会计分录为: 借:应收帐款-乙公司 2060 贷:工程结算 2000 应交税费-未交增值税-简易计税方法 60 业务(4):根据《实施办法》第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务(4)进项税额=170万元，取得增值税普通发票200万元不得抵扣税额。《实施办法》第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物，发生用于集体福利的购进货物的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。 会计分录为: 借:原材料 1000 原材料 200 应交税费--应交增值税(进项税额) 170 贷:银行存款1370 借:在建工程-职工宿舍 117 贷:原材料 100 应交税费--应交增值税(进项税额转出) 17 业务(5):进项税额=85万元。会计分录为: 借:机械作业 500 应交税费--应交增值税(进项税额) 85 贷:银行存款 585 业务(6):进项税额=22万元。会计分录为: 借:工程施工-畅达工程 200 应交税费--应交增值税(进项税额) 22 贷:银行存款 222 业务(7):进项税额=17万元。会计分录为: 借:固定资产 100 应交税费--应交增值税(进项税额) 17 贷:银行存款 117 业务(8):根据财税〔2016〕36号文件有关规定，业务(8)是甲供工程，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=3090÷(1+3%)×3%=90万元 会计分录为: 借:应收帐款-鸿达公司 3090 贷:工程结算 3000 应交税费-未交增值税-简易计税方法 90 业务(9):工程质量优质奖的销项税额=222÷(1+11%)×11%=22万元;交通运输服务，税率为11%，运费的进项税额=100×11%=11万元。 2、计算应纳增值税 (1)一般计税方法 销项税额=1100+22=1122万元 进项税额=170+85+22+17+11=305万元 进项税额转出=17万元 应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1122-305+17=834万元 (2)简易计税方法 应纳增值税=30+60+90=180万元 (3)甲建筑公司2016年8月应纳增值税=834+180=1014万元。 |
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