话不多说，申报期跟着二哥一起学习申报表填写，不管你是增值税申报（包括一般纳税人、小规模纳税人），还是所得税预缴申报，都有详细的操作流程，不懂就给而二哥留言，必知无不言言无不尽。今天重点给大家分享一下所得税的预缴申报！文章有用多推荐二哥给身边的同行朋友关注，一起学习！
距离上次变化还不到一年，不到一年（国家税务总局公告2020年第12号，修订申报表，自2020年7月1日开始执行）不学习，你打开申报表看到新格式直接懵圈，因为真的变化很大。二哥就不直接给你粘贴文件了（文件大家登录国家税务总局网站都可以看）。还是先精简的给大家大概捋一捋这些年预缴申报表的沿革过程。1、我们知道，根据国家税务总局公告2018年第26号规定，2018年7月开始，企业所得税预缴申报表有一个重大变化。当时主要是为了适应近年来企业所得税相关政策不断完善以及税务系统“放管服”不断深化改革的需求，预缴申报精简了填报内容、全面落实了新政策、优化了申报体验。2、为了贯彻落实型微利企业普惠性所得税减免政策，国家税务总局公告2019年第3号又对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）进行了修订。3、2019年7月起，国家税务总局公告2019年23号又对其进行了调整，主要是为了贯彻落实从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策。4、从2020年7月开始，国家税务总局公告2020年12号又全面修订了申报表，基本涉及了每一张表格。5、不到一年的时间，国家税务总局公告2021年第3号又颠覆性的重新发布了新的预缴申报表，也就是我们2021年1季度要执行的这次。
这次变化就更大了，都不是修订了，直接就是重新发布。
主要变化就是下图，直接取消了两张表，剩余的表格也进行了优化。值得高兴的是，表格是朝着简单化再修改，而不是越来越复杂了，这还是是会计人的福音。简化预缴申报表，这个是2021税务总局春风便民行动定下的调子。除了简化所得税预缴申报表外，我们看到今年春风便民行动还有很多申报相关的事项要完成，总体来说关键字眼都是：精简、减少、整合、简化！我们看这个沿革时间轴，自从2018年发布2018版预缴申报表以来，基本每年都在修改，今年这个更是重大调整，文件都是写的发布，而不是修订。所以新申报表发布后，我们所谓的2018版的申报表就自动退位了。大家如果感兴趣可以看看这篇文章，二哥详细对比了变化点如果一般企业如果不是总分汇总纳税，也不享受固定资产加速折旧，基本就只填一张表（这真是太好了）。
下面内容是重点！主要和大家一起学习一下实操，就是如何填表，如何用新报表完成一季度的预缴申报！
大家登录电子税务局，可以在我要办税-税费申报及缴纳里面找到企业所得税申报界面。A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（附表二）A202000 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》当然，除了主表，其他两个表不是都必须有数据，有的就填写，没有的就空白保存提交即可。当然，我们这里是针对查账征收，也就是上面这个表，核定征收不适用此表，这里不多说。注意，这里的累计数是填写截止到申报季度末的累计数。比如你4月申报第1季度，就是填写1-3月的数据。因为所得税是年度税，按季度或月度预缴只是所得税征收的手段，而不是一种计算方法，所得税是以年度为口径确认收入、成本、费用、损失。那么每个季度也需要计算截止到当季度的全年累计数来累算，累算后减去前面预缴数，当年我们也知道，年度终了还有一个汇算清缴。这其实也就回答了一些朋友的问题，前一个季度亏损，后面盈利是否能弥补亏损，其实年度内是不存在弥补亏损这种说法，本身就是累计算，自动相互抵减了，没有弥补亏损的说法，弥补亏损是跨年度的说法。2、优惠及附报事项有关信息（按季申报，分支机构不填）这部分很关键，这个直接关系到是否能享受小型微利企业优惠政策。
财税〔2019〕13号号文规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2021年3月5日上午，十三届全国人民代表大会第四次会议在北京人民大会堂开幕，国务院总理李克强代表国务院向大会作政府工作报告。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。目前而已，这个政策具体文件尚未下发，政策应该是也财税文件方式落地。
但是新闻联播已经提示了该政策是从2021年1月1日开始执行。也就是说，我们符合小型微利企业条件的在2021年1季度就能享受2.5%了。估计很多纳税人打开企业所得税预缴申报表的时候已经发现，系统已经自动减半了（申报表先改了，政策文件未出）。这里的小型微利企业当然既可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人。所以，你可以从表格中看到有从业人数，资产人数和是否是限制和禁止行业。当然还有一个指标应纳税所得额是从预缴税款计算相应的栏次去获取的。注意：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。1季度初不就是2020年12月月末的数据嘛，1季度末不就是3月资产负债表的期末数据嘛。你看看自己的资产负债表，期末金额就是编制月份的时点数。如图，我每个月都有资产负债表，2020年12月-2021年3月资产总额都有，取数来源每个月财务报表资产负债表月末数。这里顺便提一下，有些朋友问我能不能修改之前季度的数据？二哥看了一下，你可以修改，但是会提醒你。
这里就要注意了，你如果确认之前填写的有误，你可以修改，但是后期如果差异太大，税务局要求提供纸质证明资料这个也是有可能的，总之一句话，任何改动都需要自己负责，不要任性随意改动，偏差太大总是有原因的，财务毕竟是非常严谨的工作。
那么我填这个表就非常容易了。你别告诉我你没报表，查账征收，季度申报所得税同时也要填制财务报表，你必须得编制财务报表。先算每个季度的平均值，一季度初就是12月月末数据，一季度末就是3月月末数。一季度平均值=（4368.55+4098.45）/2=4233.50最后来算截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数我们在日常申报时候只需要填写上季度初和季度末的数据，平均数是系统自动算的。填了人数和资产，系统自动算出季度平均值。然后我们勾选国家限制或者禁止行业否，再把本表第10行数据填写后，系统就能自动判断你是否满足小型微利企业了。1、本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人。2、本纳税年度截至本期末的资产总额季度平均值不超过5000万元。4、本期本表第10行“实际利润额 \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万元具体如何判断？二哥再举例和大家说说「微信搜索关注：二哥税税念」二哥税税念公司，从事国家非限制和禁止行业，为按查账征收方式缴纳企业所得税的公司。2021年第一季度应纳税所得额（累计值）为150万，从业人数和资产总额数据如下：2021年第2季度应纳税所得额（累计值）为310万，从业人数和资产总额数据如下：虽然2季度人数和资产总额指标都符合条件，但是应纳税所得额超标了，所以2季度不符合小型微利企业优惠政策了。企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。这里要特别注意，特别是对应纳税所得额的正确计算，不要漏了纳税调整事项。这里按照填表说明的意思对应的是原来A201010表的附列资料，因为这个表取消了嘛，所以这里的信息填写就转移到主表了。不过这个信息填写是一个统计信息，也是不影响预缴税款计算的。下面我们再来详细看看预缴申报表如何来计算填报税款，也就是这个栏目的填写。但是有一点，你首先得有财务报表，你连财务报表都不做，填这个表完全就没依据。之前很多朋友问二哥如何填写预缴申报表，结果自己财务报表都没有，这怎么行？巧妇难为无米之炊，查账征收的企业，报表是必须编制的。现在风险提示功能增加后，纳税人需提前一天报送财务报表，然后才能使用风险提示功能。而且在季度申报时候还需要向税务局报送财务报表。如图，财务报表的报税也是在我要办税-税费申报及缴纳里面。
这里大家要特别注意的是，财务报表格式问题，你备案的不同财务会计制度，税务局给你推送的报表格式就不一样。比如二哥税税念公司备案的是企业会计准则，系统自动推送适用于执行会计准则的一般企业财务报表格式给我。
如果我非要选择其他格式，比如小企业会计准则，系统会提示你不存在该类型申报。所以这里大家需要特别注意，否则你自己财务软件出来的报表格式和你申报的格式不一样，申请填写时候就特别痛苦，格式都不一样。
有报表，我们直接比照报表的来填写就是了，非常简单。注意不要把这里的实际利润额（判断小型微利参考这个数据）等于财务报表的利润总额，更不要把它当成汇算清缴的应纳税所得额。预缴申报表的第10行的实际利润额＝利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入-固定资产加速折旧（扣除）调减额-免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额-弥补以前年度亏损。1-3行的营业收入，营业成本和利润总额，就按照你财务报表的数据直接填写就是了。利润总额直接按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算出来的利润总额。「微信搜索关注：二哥税税念」也就是你财务报表上的利润总额数字，直接按照报表填写即可。
特别要注意的就是，这里的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不是说等于营业收入-营业成本，之前很多朋友就以为这个是勾稽的，然后发现算出来的利润总额又和报表不一样，又强制去把营业成本改了，这都是不对的。“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接按照你财务报表数字填写即可。“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记营业成本不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。
营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集，按照财务报表填写，一定保持和财务报表一致。
之前也有很多人问，二哥你这样说，那在那里填我期间费用填那里？体现在那里？期间费用没有栏次就不用填，其数据对利润的影响都直接体现在利润总额这个栏次上了。每年4月预缴第一季度企业所得税时候，很多企业还没完成头年的汇算清缴工作，可弥补亏损的金额尚未得知，而预缴申报表的第9行这一栏一般是自动带出来的，如果说企业年度汇算清缴没有完成，这个地方是没法带出数据的。没做上年汇算，企业所得税弥补亏损明细表A106000没有数据，自然就没法取数。而后面季度就不同了，汇算清缴完成，可弥补亏损已知，弥补亏损完全没有问题哈。第9行“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。很多申报软件都会自动带出弥补数字。如果没带出来，你就按上年度汇算清缴的可弥补亏损表的数据填写，如果不能手动填写也没带出来，那你就直接问问税务局，这个应该是系统设置的问题。还有强调一个事情，一个年度之间是不存在弥补亏损问题，比如第一、二季度亏损，第三季度盈利，不存在弥补的概念呢，本身所得税年度内就是累算，只有跨年才存在弥补问题。「微信搜索关注：二哥税税念」所以，有了报表，你填写预缴申报表非常轻松的，上面的填写完了，下面几个特殊的地方，不一定每个企业都涉及，你自己根据自己实际情况选择填写就行了。注意！这个第4行一般企业都不填写，房地产开发企业用的。本次公告一个重大的变化，就是明确了在预缴所得税环节可以扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加。这个操作虽然在现在个别地区都是默认，但是始终名不正言不顺，这次填表说明彻底解决了口径的争议。某房地产项目分一期、二期进行开发建设，预计毛利率为15%。2021年第一季度，一期项目开盘，确认预收账款（不含税）10000万元，当期发生管理费用、销售费用共计100万元，利润总额-100万，当期预缴申报表填写情况如下图：2021年第二季度，二期项目开盘，确认预收账款（不含税）10000万元，当期发生管理费用、销售费用共计200万元，累计利润总额-300万，当期预缴申报表填写情况如下图：2021年第三季度，一期项目全部竣工交付，结转收入10000万元，结转成本6000万元。当期取得预售收入（不含税）2000万元，发生管理费用、销售费用共计100万元，预缴申报表填写如下图：注意，确认收入后是允许调整预计毛利额，即特定业务应纳税所得额=（20000+2000-10000）*15%=1800万元，反映了预售收入冲减一期预收款10000万元后，按照15%预计毛利率计算的预计毛利额。第5行“不征税收入”：填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。你如果有不征税收入，可以在预缴时候扣除。 第6行这个栏次我们需要填写A201020表格，当然，如果你没有加速折旧、一次性扣除的你自然可以不用填写。
这里二哥以大家都想了解的一次性扣除政策来举例说明一下：二哥税税念公司2021年2月新购一台生产设备，单位价值300万元，购入当月即投入使用，会计上均按照5年以直线法计提折旧，预计无残值。税收上生产设备的最低折旧年限为10年。企业选择享受一次性扣除优惠政策。做固定资产一次性扣除的申报表，关键是要做好折旧台账，有了折旧台账，表格都很好填写。
也就是我1季度账上只折旧了5万，但是我享受一次性扣除政策，允许我扣300万，所以是不是应该纳税调减295万。然后，你发现表格中还有一个按照税收一般规定计算的折旧，这是什么鬼？规定的很清楚，这个栏次就填写按税收一般规定计算的一个月的折旧。什么是税收一般规定，下面这个就是。。很多朋友可能要问，为什么这里搞个这个栏次来填，毫无意义啊，毕竟我主表只去纳税调减的栏次，也就是第5列的调减数。
其实这里主要目的就是统计功能，国家让你填写，看看我们一次性扣除政策有多少企业享受了，具体减免了多少而已，产生了多少减税效应。那么我们继续，如果2季度再申报，这个表继续填写，怎么填呢？
注意：在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额是进行单向纳税调整，也就是只调减，不调增。本次申报表变化最大的就是把原来的两个优惠表格，A201010\A201030都取消了，所以其相应的信息就直接汇总在主表来填写。纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填写优惠事项或特定事项，原表单采用了完整列举的展现形式，今后如政策调整，一般不再修订表单，纳税人根据网站上发布的最新《企业所得税申报事项目录》，选择相应事项填报即可。当然，还是老规矩，如果你有涉及那免税收入、减计收入、所得减免等优惠，那你就填，没有就不用填写。第14行“特定业务预缴（征）所得税额”需要特别注意。这里仅仅适用建筑企业总机构直接管理的跨地区项目部预缴的所得税填写。而且可能你无法手动填写，具体需要提前提交税务局核实录入系统，比如四川省的规定如下：我们再来看看汇总纳税企业总分机构税款计算表的填写。这个其实仅仅适用于执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号发布,2018年第31号修改）的跨地区经营汇总纳税企业总分机构以及省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的填写。二哥税税念公司及其分公司2021年一季度收入、成本、利润总额如下总公司先计算年第一季度应纳所得税额=450*25%=112.5万元。《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第六条明确，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。
总公司应分摊的所得税额=112.5万*50%=56.25万元，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号发布,2018年第31号修改）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，除预缴纳税申报时填报外，在年度纳税申报时也填报本表分公司应分摊的所得税额=112.5万*50%=56.25万元由于二哥税税念只有一个分公司，所以这里分公司直接按50%缴纳。
第21行“分支机构本期分摊比例”：跨地区经营汇总纳税企业分支机构填报其总机构出具的本期《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》“分配比例”列次中列示的本分支机构的分配比例。所以二哥税税念分公司这里按照分配表填写100%。第22行“分支机构本期分摊应补（退）所得税额”：跨地区经营汇总纳税企业分支机构填报其总机构出具的本期《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》“分配所得税额”列次中列示的本分支机构应分摊的所得税额。所以，二哥税税念分公司这里填写562500。值得注意的是企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表是总公司传递给分公司的。最后最后，二哥再和大家单独说说小型微利企业的整体申报，小型微利企业很多公司涉及，毕竟具有典型案例的意义。
而且更关键是大家要清楚，1季度开始小型微利税负不超过100万的为2.5%这个事情！！！二哥税税念公司2021年1季度营业收入1000万，营业成本800万，利润总额50万。二哥税税念公司2021年1季度营业收入1000万，营业成本800万，利润总额150万。100*25%*20%*50%+50*50%*20%=7.5万。当然，如果你超过了300万，那自然是全额按25%了。二哥税税念公司2021年1季度营业收入1000万，营业成本600万，利润总额310万。值得注意的是，像广西、内蒙古这类地区，还有地方优惠，税负率还会下滑，非常巴适。具体你要填写主表这个地方，也不是在附表里面了，都是在主表填写。
好了，以上就是2021年季度预缴所得税申报变化大，4月1日起，申报表就这样填。有问题留言和二哥交流，觉得有用，多帮二哥转发一下，原创分享不易，个人会是一回事，而把能它分享出来又是另外一回事，希望大家多多鼓励支持，点个在看，转发一下，谢谢。
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