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昨天，总局网站挂出了减税降费政策即问即答，2021年第一期(问答全文内容可以查看二哥税税念今天的第三篇推文）。 看完这个问答全文，二哥觉得对于享受疫情免税政策的一般纳税人的心终于可以落下了，所有申报的问题都迎刃而解了。 如果你是一般纳税人，如果你是符合疫情期间享受免税的行业，那么你一定要认真看完二哥这篇文章，我相信这些问题你肯定有遇到，而且一直还是不知道如何解决的状态。 没关系，看完这篇文章你就清晰了。 二哥先给大家从头捋一捋这个事情的来龙去脉。 2020年国家为了支持疫情防控，给了部分行业免征增值税的政策。 具体呢就是财政部 税务总局公告2020年第8号公告。 免征增值税的范围呢就是纳税人提供的交通运输服务、生活服务等，如下图，这个大家肯定陌生滴，我估摸着我公众号都发了不下10遍。 2020年下半年，随着疫情的好转，这个另行公告有了一个明确的执行期限，那就是财政部、税务总局公告2020年第28号的规定。该公告明确上述优惠政策执行至2020年12月31日。 对于一般纳税人而已呢，享受免税的开免税普通发票，不得开专票，然后呢不得就部分客户开专票征税处理，部分客户开免税发票享受免税，如果放弃免税还需要提交书面声明。 这些都是常规操作，大家也都熟悉。 关键的地方来了。 2021年1月时候，政策是否延续的文件没下来，大家不知道如何开票纳税了。 包括各地税务局口径也各一，大部分都是说未有明确文件，暂按征税处理。 所以，当时很多2020年享受免税的纳税人在2021年1月开始开具带税率的发票了，当然不仅有开增值税普通发票的，还有开增值税专用发票的。 其实，当时二哥写的建议也是大家先开带税率的普通发票。 接下来，时间轴线又到了2021年2月申报期，大家在申报1月增值税时候又迷糊了。申报系统弹出信息。 但是虽然申报这样提醒，免税继续执行的文件依旧没有下来，所以大家在申报1月增值税的时候还是很混乱。 基本上大部分开了带税率发票的都是按征税申报纳税了。 当时而二哥也写了一篇文章，道出了在当时申报表大家的一种无奈，纳税人和征管单位都无奈！ 包括现在二哥再回到这篇文章查看留言的时候，依旧能感受到当时大家在实操层面的迷茫和不知所措。 其实，二哥当时心里希望的是，如果政策最终明确继续免税。那么国家能给口径，允许一般纳税人这个期间开具的专票能收回的享受免税，收不回的可以就这部分征税，其他的享受免税。。 不希望的是一旦有一张专票收不回，一股脑的让一般纳税人所有的都按征税处理。（毕竟这是政策不及时出台带来的影响，而不是纳税人明知免税不得开专票而有意为之的结果）。 就这样又过了一段时间，直到2021年3月份。 国家才最终出台政策，明确了该优惠政策的执行期限。
政策终于明确，也就是生活服务业等这些行业在2021年1-3月还能继续享受免税。从2021年4月开始恢复征税。 那么现在我们还在4月征收期，3月增值税申报尚未结束。 政策明确后，我们一般纳税2021年1-3月的增值税申报到底怎么执行，大家其实还是非常关心。 问题集中在2个点。 1、1-3月开具了增值税普通发票（按适用税率开具）已经申报纳税的，是否可以享受免税，按免税申报？ 2、1-3月开具了专票的，是否必须收回专票？如果没有收回，可不可以不用收回，仅仅就没收回的申报纳税，其余的也享受免税？ 这两个问题，我想大家都应该非常关心。 税务总局也应该是了解了大家的诉求，也非常理解大家的困扰，所以在这个4月征收期结束之前发布了2021年第一期问答，里面的口径就完全解决了上述的问题。 二哥和大家一起来看看。
第一个口径就是解决开了带税率普通发票，已经正常申报纳税了，现在能不能享受免税，答案是可以的。 解决实操方式无非就是让你去修改申报，然后退税或者抵顶后期税金。这个2月在文章后面和读者交流就提到了这个问题，目前看来确实如此。
第二个口径就是第8个问答，完美解决了收不回专票的问题。
也就是明确了，收回专票那么享受免税，收不回的征税！ 但是务必注意，仅仅是指的在2021年1月1日到7号公告发布之日这个区间内的专票哦。 二哥当时的希望也是恰好落实了，真好。
所以，一般纳税人这几个月的申报焦虑算是烟消云散了。 再也不用担心税务通知必须收回专票，确实实际情况是不可能完全收回。 再也不用担心没有收回专票让其他所有的业务事项都全部纳税了。 接下来大家要做的就是，如果你之前按征税申报了，现在要想免税，就要去收回专票，而且还需要申请修改申报了。。 所以！ 不知道二哥就这个事情的来龙去脉给大家理清楚没？ 如果你还没读懂，那么留言问二哥吧。 我定知无不言言无不尽。 如果你要问小规模纳税人呢？我享受小规模纳税人你可以先看看这篇文章 开了3%，可以按1%申报？开了3%，可以按免税申报？然后不懂再留言。  |
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