合并财务报表的这个难题，难道了无数注册会...

合并财务报表，无论是做财务工作，还是做审计工作，都会经常遇到。许多人对此感觉非常头疼，虽然如此，要想把合并财务报表做好，首先需要把基本的理论知识学好，不断积累经验，才能慢慢做到活学活用。
今天给大家说一下关于同一控制下企业合并，对期初数进行重述的问题。
这个问题对于大多数人来说，都是非常困难的一环，但在实务工作中，又会经常碰到。
举个例子：
甲公司下面有2个子公司，分别是乙公司和丙公司。甲持有丙公司80%的股权，持有乙公司100%的股权。
2020年3月31日，甲公司将持有丙公司80%的股权转让给了乙公司。2020年3月31日为合并日，丙公司的所有者权益如下（单位：万元）：
实收资本 1000
其他综合收益50
未分配利润-300
所有者权益合计750
转让价格为550万元。
2020年3月31日，乙公司的账务处理如下：
借：长期股权投资600
贷：银行存款550
贷：资本公积50
长期股权投资的入账价值应该等于甲公司在2020年3月31日持有丙公司净资产账面价值的份额，即：750*80%=600万元
在实务中，好多财务人员，将实际支付的股权转让价款550万元作为长期股权投资的入账价值，是错误的。
最困难的一步，就是对期初数进行追溯调整了。尤其是存在少数股东，被合并方还有其他综合收益的情况下，就更困难了。这个时候再采用平时合并报表时的权益法就不好使了。
2019年12月31日丙公司的所有者权益如下：
实收资本1000
其他综合收益50
未分配利润-400
2019年度净利润60万元；
2020年12月31日丙公司的所有者权益如下：
实收资本1000
其他综合收益80
未分配利润-180
2020年度净利润220万元；
正确的抵销分录如下：
第一步：
借：实收资本1000
贷：资本公积800
贷：少数股东权益200
第二步：
借：资本公积40
贷：其他综合收益40
第三步：
借：少数股东损益12
借：年初未分配利润-92
贷：少数股东权益-80
2020年12月31日的抵销分录如下：
第一步：
借：实收资本1000
贷：资本公积800
贷：少数股东权益200
第二步：
借：资本公积64 
贷：其他综合收益64
第三步：
借：少数股东损益44
借：年初未分配利润-80
贷：少数股东权益-36
第四步:
借：资本公积600
贷：长期股权投资600
你搞明白了吗？这个问题是不是有点非常难以理解呢？
其实，类似在实务工作中遇到的这些疑难杂症，在我的专栏“30天合并报表从零基础到高手”中都有非常详细的讲解，有的地方还采用多种方法来讲解。