应交税费常规舞弊手法及审计程序

一、应交税费定义

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

二、应交税费常规账务处理

1、增值税

①月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

②月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

③当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

一般纳税人选择简易计税，按征收率计算的增值税记入“应交税费—未交增值税”，不通过“应交税费—应交增值税(销项税额)”核算。

④转出留抵时：

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

⑤以后允许抵扣时

借：应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应交税费—增值税留抵税额

2、企业所得税

①预缴时：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

②汇算清缴时

借：应前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

或相反分录

3、个人所得税

①计提时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

②缴纳时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

4、其他税费

①计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

        —应交资源税

        —应交城市维护建设税

        —应交教育费附加

        —应交土地增值税

②计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费—应交房产税

                       —应交车船税

                       —应交矿产资源补偿费

                       —应交城镇土地使用税

                       —应交保险保障基金

三、应交税费常规舞弊手法

①被审计单位虚构财务数据，以获得税费减免或返还；

②利用虚假发票抵扣费用，调节利润；

③跨期发票违规入账，用以调节利润，少缴税款；

④蓄意调节应交税费入账时间，借以调节财务数据。

四、应交税费审计程序

①获取企业的明细账、科目余额表及纳税申报表等相关资料；

②获取或编制应交税费明细表并复核其准确性；

③了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限；

④取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申请资料等，分析其有效性；

⑤分析、测试主要税种检查计算是否正确，检查其会计处理是否正确；

⑥检查税费减免或返还的依据及会计处理；

⑦与其它相关科目核对，复核其准确性。