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作者介绍： 韩冬青，汕头大学医学院附属肿瘤医院总会计师，高级会计师，注册税务师，河南省第一批会计行业领军人才，河南省学术技术带头人，焦作市第九批、第十批市管专家，汕头市高层次人才，中国总会计师协会卫健分会理事，中国医药会计学会理事，广东省卫生经济学会常务理事。 基于价值医疗的公立医院经济运营分析 ——以汕头大学医学院附属肿瘤医院为例 【摘要】文章从价值医疗的视角阐述了公立医院进行经济运营分析的必要性，以汕大肿瘤医院经济运营分析效果为例，指出如何通过运营分析促进医院运营效率提升。为公立医院经济运营分析提供可借鉴的方法和思路。 近几年价值医疗(Value-based Medicine/Health-care)被业界尤其是公立医院管理层广为关注和推崇，称其为“最高性价比的医疗”，核心是“以患者为中心”。包含成本控制、治疗效果、患者需求三层涵义。我国以疾病为中心的传统医疗模式，正在向“价值医疗”转型。从价值医疗包含的三层涵义可以看出，公立医院既要坚持公益性，满足患者需求，达到性价比高的治疗效果，又要做好成本控制，实现公立医院健康良性持续发展。 要实现上述目标公立医院就需注重运营分析的环节，经济运营分析是医院整个经济管理的重要环节，是整个医院工作PDCA循环的”C”环节，只有做好经济运营分析，才能更好地让管理者客观地了解医院运营现状和取得的成绩，加上国家从2018年开始在公立三级医院开始进行绩效考核，所以公立医院更应该注重运营分析，及时补短板，从而不断完善、改进医院的经营管理。 一、公立医院进行经济运营分析的必要性 1、公立医院运行稳中有忧 2020年7 月 1 日，国家卫健委发布《关于2018年度全国三级公立医院绩效考核国家监测分析有关情况的通报》，指出三级公立医院中有 22.65% 的三级公立医院出现了收支结余为负数，另有约三分之一的医院资产负债率大于50%，说明公立医院经济运行稳中有忧，今年加上新冠肺炎疫情的影响，三级公立医院的运营状况更是不容乐观。 2、公立医院内部科学管理水平有待提升 从卫健委通报的三级公立医院绩效考核有关情况中可以看出，公立医院内部科学管理水平仍然存在诸多问题，比如医院信息化建设整体水平不高，与目前正在推进的智慧医院相比仍有很大差距，很多公立医院大型医用设备管理工作不到位，部分医院甚至没有大型医用设备维修保养计划，还有临床合理用药水平等方面仍需提高。 3、疫情防控凸显公立医院运营中的问题 2020年一场突如其来的新冠肺炎疫情，让很多公立医院措手不及。在物资保障、预算安排、绩效管理等方面都凸显很多问题，为此，国家卫健委提出《关于开展“公立医疗机构经济管理年”活动的通知》（国卫财务函【2020】262号），用一年的时间，通过梳理分析存在问题，及时整改堵塞漏洞，进一步加公立医疗机构经济运行管理，夯实管理基础，推进业务财务融合，促进经济管理提质增效，持续改革创新，健全经济管理长效机制。 4、要让各级管理层了解掌握运营中存在的问题和应对措施 每家医院都是一个经济体，在坚持公益性的同时，也要实现整体经济体的良性循环。所以每个运营期间的运营结果要进行经济运行分析就显得更加重要，站在政策的角度、如何科学管理，精准施治，实现公立医院健康持续良性发展。 二、汕头大学医学院附属肿瘤医院基本情况 汕头大学医学院附属肿瘤医院成立于1994年，20多年来已发展成为粤东地区唯一一所集预防、医疗、教学和科研为一体的非营利性三级肿瘤专科医院。内设有放疗科、胸部外科、乳腺外科、腹部外科、头颈外科、妇瘤科、淋巴瘤与血液肿瘤内科、生物治疗科、泌尿外科、介入治疗科等30 多个临床和医技科室，诊疗水平、医疗设备、人才团队等方面均居粤东首位，医院综合实力位列国内同行先进水平。医院一直重视国际交流和学习，医院长期与斯坦福大学、剑桥大学等多所国际一流的高等院校和肿瘤研究中心保持紧密联系与合作。 2019年10月8日肿瘤医院易地重建项目正式开工建设，目前进展顺利。目前肿瘤医院面临着药耗加成取消、DRG 支付制度改革、易地重建新医院等问题和提出“优质的医疗质量、扎实的教育培训、创新的科学研究、卓越的服务能力成就广东省一流的区域肿瘤防治中心”为医院发展目标的挑战，如何进行收支结构调整、成本管控以及绩效管理改革等成为医院运营管理中急需解决的问题。 三、肿瘤医院经济运营分析现状 1、只做财务分析并没进行运营效益分析 每月只是按照财务会计口径出具财务报表，管理会计口径报表很少，每月由计财科进行财务指标分析。医院没有做整体的运营分析报告，各层级管理层不了解医院运营现状和存在的问题，不能有的放矢进行改进。 2、分析结果没有用于绩效持续改进 每月财务分析的结果并没有和单位的绩效进行挂钩，分析提示的问题原因只是站在财务的角度，并没有和业务融合分析。 3、决策层不重视财务数据的支持作用 因为受限医院信息化程度，很多精细化数据不能及时呈现，很少给管理层决策层提供有价值的信息支撑，导致财务分析的结果变成财务人员自编自导的数据游戏，医院领导不重视，而且数出多门，经常出现财务数据和其他部门数据打架现象，致使对财务的信赖度降低，财务部门在医院的地位尴尬。 4、管理会计工作没有有效开展 预算、成本、内控、绩效等方面的管理会计工作没有开展，预算一直以来只做了部门预算，单位预算也是计财科闭门造车，并没有实质性和工作联动，也不是根据医院年度计划编制。成本管控方面仅按照财务会计的要求进行四级分摊法下的诊次和床日成本计算，项目、病种成本没有开展。医院内控工作不健全，相应的制度不完善，随着信息化的改进，内控在信息化整个流程中的管控作用越发明显。绩效管理在医院整个运营中举足轻重，事关全院职工的利益，加上国家相关政策的变化，比如药品耗材取消加成，分级诊疗推进，医保支付制度改革等，急需改进和完善。 四、肿瘤医院完善经济运营分析的主要措施 1、坚持公益性，注重社会效益 坚持公益性就是肿瘤医院办院初心即医院的使命，“仁心仁术、以爱克癌、科学防治、医患大同”，为更多的肿瘤病人提供健康服务，主要从每季度各临床科室服务的病人数量、服务质量、效率、次均费用和社会满意度几个方面进行考核衡量。 2、按照要求规范设置总会计师岗位 根据国家相关制度要求，率先在汕头市规范设置总会计师岗位，明确总会计师的职责就是协助医院院长分管医院的经济运营工作。首先建立肿瘤医院总会计师制度，接着面向全国发布招聘公告，招聘到位之后，明确总会计师进入医院班子，分管计财科和医保价格办等科室工作，为医院经济运营工作顺利开展打下坚实的基础。 3、明确运营分析的目的 通过财务报表各项指标分析目的是要走向经营活动，找出动因，引起各层级管理者注意和采取相关措施。通过经营活动分析要回向财务报表分析，来检验财务数据结果，进一步优化内部结构。 4、每季度进行一次经济运营分析 每季度进行一次经济运营分析，参会对象为全院中层以上干部，每次针对分析存在的问题，提出相应的管理建议，从预算、内控、成本管理到绩效，循序渐进推进。单位预算从无到有到线上运行以及适时控制资金支出，内部控制贯穿整个管理活动的始末，加强成本管控尤其是药耗的管控，收支内部结构不断优化，医院绩效和职工绩效都明显提升。 5、以问题为导向进行持续改进 分析的过程中以问题为导向，进行详细分析，提出管控措施。比如根据广东省发布的DRG指标，结合医院实际数据，提出以“缩短平均住院日为抓手”提升医院运行效率。经过一些列措施的推行，平均住院日较去年同期缩短了1.18天。 6、运用平衡计分卡等管理工具全方位、多角度进行运营分析 从一开始的财务报表到后来的财务、经营、管理、业绩四个层面再到平衡计分卡的四个维度，按照平衡计分卡的四个维度，从财务层面、学习与成长层面、内部沟通层面到最终的患者层面详细进行剖析，今年上半年开始，又将平衡计分卡和公立医院绩效考核的四个维度以及DRG的四个维度指标揉在一起进行分析，使得各层级管理者多维度、多视角了解医院的运营现状，有针对性的采取相应的改进措施。 五、经济运营分析取得成效 多年来肿瘤一直践行公立医院公益性的初心，救治和帮助更多的肿瘤患者康复，在粤东地区口碑良好。尤其是今年新冠肺炎疫情爆发之后，由于肿瘤病人诊疗救治的特殊性，需持续化疗、放疗，有些急需手术，医院领导高度重视，多措并举，从容应对，在加强防控并确保防控安全的措施下，接收诊治肿瘤病人。医院前三季度运营效益良好，结构更加优化，实现社会效益和经济效益双丰收。 1、服务量同比增加，但门诊次均费用却同比下降 今年年初爆发的新冠肺炎疫情，对各级医院的影响非常大，很多医院的服务人次、医疗收入等都出现了不同程度的下降。而肿瘤医院却在这场大考中上交了一份完美的答卷。从一开始就严格按照院感的相关要求执行，在确保疫情防控到位安全的前提下，诊治更多的肿瘤病人，服务的门诊病人较去年同期增长13%，在收费方面严格按照国家规定执行，同比门诊次均费用下降了4.3%，切实体现了医改政策的初心，让老百姓看得起病。 2、收支内部结构更加优化 医院整体收支结构不断优化。收入结构中体现医务人员劳动价值的收入占比提升明显，由去年的31%上升到今年的33%，药品耗材占比有所下降。支出结构中，人力支出占比不断提升，由去年的36%上升的39%，药品支出占比进一步下降，尤其是在今年防控成本增加的同时，管理费用占比仍然有所下降。 3、收支结余能力提升 国家卫健委今年通报的三家公立医院绩效考核中指出，有22.65%的三级公立医院收支结余为负，说明公立医院的运营稳中有忧。肿瘤医院结合国家提出的“经济管理年活动通知”制定了医院的“经济管理年活动实施方案”，涉及到的各职能部门牵头制定措施、计划，分时间节点督查完成。截止今年9月底，肿瘤医院的收支结余能力大大提升，尤其是医疗收支出现正结余。 4、肿瘤医院三年数据变化 三年来肿瘤医院的经济运营各项指标不断完善，资产总额增幅高达80%，但资产负债率三年来却下降了9%，一直保持较优的偿债能力。总收入增长129%，其中医疗收入增长46%，而医疗收入中有效收入增长68%，支出中人力支出占比提升了3个百分点，医疗收支结余增幅明显。 上述一系列指标数据可以看出，肿瘤医院多年来立足公益践初心，创新思考促发展的管理理念，通过持续不断完善运营分析模式，紧跟国家最新的政策，加强经济运营分析，落实和服务于医院的战略布局，适应时代发展，进行合理成本管控和结构优化，提升医院内部运行效率，提升医院各临床科室内生动力，以价值医疗为方向合理开源，以精益管理进行科学节流，从预算管理、内部控制、成本管理、绩效管理四个方面规范运营，推动医院健康持续高质量发展，取得了社会效益和经济效益的双赢。 |
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