企业应该注意的税务风险，税收洼地企业需特别注意

自2019年1月1日至2020年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分

减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分

减按12.5%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税

自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得超过100万元但不超过300万元的部分

减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算方法是什么？

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

比如A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么A企业：

实际应纳所得额额：50*12.5%*20%=1.25（万元）

减免税额：50*25%-1.25=11.25(万元)

第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么A企业：

实际应纳所得税额：100*12.5%*20%+（150-100）*50%*20%=2.5+5=7.5（万元）

减免税额 150*25%-7.5=30（万元）

现在税收优惠政策有很多，就像上面企业一年150万的应纳所得税额，缴纳的企业所得税也才7.5万，没有税收优惠政策的情况下，是要缴纳30万元的。

那有的企业可能会说，我的企业不符合小微企业的税收优惠条件啊，企业利润较高，那么可以申请核定征收，但是目前有限公司是很难申请到核定征收政策，可以成立个人独资企业分包出来相应业务，个人独资企业申请核定征收，核定下来税率也很低，比如像上述150万的应纳税所得额放在个人独资企业上（以小编当地的现代服务业为例，核定10%应税所得率），那么他需要缴纳：

150*10%*20%-1.05=1.95万

算下来税率是很低的，实际税率在1.3%左右，有的人可能会说个人独资企业本来就不是有限公司，缴纳的是个人所得税不是企业所得税。是的，严格来说，个人独资企业缴纳的是个人经营所得税，但是个人独资企业的经营者缴纳了个人经营所得税后，提取利润不需要再缴纳个人所得税（股息、红利）了，相当于所有的税种就是增值税、个人经营所得税、附加税、印花税，综合税率不高，企业400万收入，所得税税率也才2.2%左右。