【原】【问题精选】 会计专家：一对一提问（20180805）

1、我想咨询一下，出租不动产所涉及的一些税务事项。我司是小规模纳税人科技软件公司，名下有一间闲置房产，坐落在广州市南洲街，现想出租给一家一般纳税人企业当办公场所，月租金是32000元，公司经营范围没有场地租赁，内部已购有增值税专用发票，是否直接在开票系统开具5%的增值税专用发票给对方就可以了？？然后公司今后还需要涉及缴纳那些税费？？

回答专家：苏 娜

中级会计师

答：您好！谢谢您的提问！

根据贵司实际情况，需要到所属工商局增加经营范围，然后到税务局增加税种税目后，才能在开票系统中开具发票，税种税目具体包括：增值税不动产经营租赁、房产税从租计证、财产租赁合同印花税、城镇土地使用税。

出租开票后，每月会涉及到以下税费：贵司不含税收入为32000/（1+5%）=30476.19元，

其中：

1、增值税为30476.19*5%=1523.81元，

2、财产租赁合同印花税为30476.19*0.1%=30.48元，

3、房产税为30476.19*12%=3657.14元，

4、城市维护建设税为1523.81*7%=106.67元，

5、教育费附加为1523.81*3%=45.71元，

6、地方教育费附加为1523.81*2%=30.48元，

7、城镇土地使用税（按年征收，申报期限为每年的10月份-12月份）为出租面积*12元/平方。

另外：如贵司季纳税营业额或销售额不超过30万元，可直接免征教育费附加、地方教育附加。

主要依据：中华人民共和国增值税暂行条例

财税〔2016〕12号

穗府规〔2017〕20号

2、我公司同时符合高新企业与小型微利企业条件，请问：汇算清缴是否可同时享受，报告应该如何体现？

回答专家：苏 娜

中级会计师

答：您好！谢谢您的提问！

根据《企业所得税法》（主席令第63号）第二十八的规定，符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。两者只能选其一，不得同时叠加享受，填写汇缴报盘时，若《减免所得税优惠明细表》第一、二行同时弹出小微与高新减免税金，可在该表28行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填列叠加的减免税金。如下表：

编辑：会计师专家　陈耿升、黄志英

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