【原】【专家原创】发货已收款但末开发票是否确认收入？

咨询案例

我们公司已经收到客户的货款了，货也发了，就是没开发票给客户，我要在本月确认收入吗？那要如何申报这个月的增值税呢？

这个问题要分情况回答，一是客户未收到货，货在途中；二是客户已经收到货了。

01

第一种情况：会计上不确认收入，但是税法上确认为收入。

理由：虽然货已经发出去了，款项也收到了，但是客户未收到货，货在途中，可以认为该货物的风险并未转移，则会计上不能确认为收入。但是税法上要确认为收入，根据财政部修改发布《企业会计准则第14号--收入》应用指南规定)，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。

（当然，如果合同有明确规定，货物发出，即可确认为收入，那就会计上和税法上都应确认为当月收入）

账务处理如下：

（1）收到款项时：

借：银行存款

贷：预收账款

（2）在发出商品时，应做：

借：发出商品

贷：库存商品

（3）开票，确认收入时：

借:预收账款

贷：主营业务收入

 应交税费-应交增值税-销项税额

借：主营业务成本

贷:发出商品

增值税申报：

在当月申报时，在未开票收入处填写该项业务的收入；下个月开票时，在未开票收入出填写项业务收入的负数，在开票收入处填写正数。

02

第二种情况：客户收到货了，不管是否已开具发票，均要确认为收入。会计上和税法上，同时确认为收入。

账务处理如下：

（1）收到款项时：

借：银行存款

贷：预收账款

（2）开票，确认收入时：

借:  预收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

借：主营业务成本

贷:  发出商品

增值税申报：

在当月申报时，直接在开票收入处填写该项业务的收入即可（如已开发票，可一键导入销项税额就可以了）。

后 语