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包工头老张承包了某建筑公司的劳务，现在工程完工后进行结算，工程量约550万元，老张去办理劳务款支付手续时，建筑公司财务告诉老张要提供发票，否则不支付劳务款。 老张也知道，自从营改增后很多企业在发票方面管理越来越规范了，不像以前做几百号人的工资表，就可以拿到钱，没办法回来咨询他开票需要交哪些税？ 我告诉老张，承包建筑劳务的包工头分为三类：自然人包工头、办了临时登记证的包工头和个体工商户包工头。而你属于自然人包工头。这三种类型都会涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加、个人所得税。 这里我们就以自然人包工头为例计算需要交纳多少税费： 1、增值税 应交增值税=550/1.03*3%=16.01万元 2、城市维护建设及附加税 应交城建及附加税=16.01*（7% 3% 2%）=1.92万元 3、个人所得税 提示：有些地方是按照“劳务报酬”适用不同的税率，有些地方是按照'生产经营所得“核定个人所得税税率，我们这里是按照1.8%核定个人所得税税率的。 应交个人所得税=（550-16.01）*1.8%=9.61万元 4、印花税 提示：如果合同签订的金额是写了不含税价的以不含税价收取印花税，否则以含税收取。 应交印花税=550*0.03%=0.16万元 共计交税=16.01 1.92 9.61 0.16=27.7万元 通过以上计算可以看出以自然人承接劳务税负还是比较高的，而且容易存在包工头收了工程款还是拖欠民工工资的情况，这种情况最好成立一个劳务公司，民工工资由建筑公司成立民工专户支付工资。 建议成立一家小规模纳税人劳务公司，可以给甲方开具增值税发票，而且税负更低。 老张说：成立公司还有其他的费用，会不会比不成立公司的成本更高？ 那我们来看看一家小规模纳税人的劳务公司需要承担哪些费用？ 1、增值税 甲方一般都要求开增值税专用发票，开具专票的季度纳税额未超过45万的也必须纳税。 应交增值税=550/1.03*3%=16.01万元 2、城市维护建设及附加税 应交城建及附加税=16.01*（7% 3% 2%）=1.92万元 3、企业所得税 企业所得税的筹划空间就比较大，作为小型微利企业年应纳税所得税额未超过100万按照2.5%、100万到300万按照10%，超过300万才按照25%缴纳企业所得税。 所以这里如果你的成本费用够多，是可以不用缴纳企业所得税的。 老张也知道社会形势在变化，以后如果想拿工程必须得拿公司去承建，个人承接业务的时代会逐渐远去，以后都是以票控税，你的上游企业如果不要发票，不仅仅是增值税进项不能抵扣而且企业所得税的税费会很高。  |
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