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财税〔2019〕38号发布，延续了财税[2016]94号对供热企业的税收优惠。虽然是老政新发，但当它重新进入我们的视野时，我们不妨通过以下五个问题再次了解一下政策要点： 一、哪些企业可以享受税收？ 答：三北地区的供热企业。 “三北”是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。简单来说，是西北、华北、东北地区。 供热企业是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。 二、有什么税收优惠？ 答：上述企业可以免征增值税、房产税、城镇土地使用税。 三、纳税人全部收入都可以免增值税吗？优惠期多长？ 答：不是的。只有向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税。这个收入需要单独核算才能免税。 优惠期是自2019年1月1日至2020年供暖期结束。供暖期结束是在次年3月份，也就是说2020年的供暖期是2021年3月结束，供热企业从2019年1月1日到2021年3月取得的向居民个人收取的采暖费收入均免征增值税。这个优惠截止日期比较特殊，需要留心关注。 四、全部房产土地都可以免房产、土地税吗？优惠期多长？ 答：不是的。对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；自2019年1月1日至2020年12月31日，这个优惠期和增值税的优惠期是不一致的。 五、纳税人无法区分为居民企业供热的厂房土地，是不是就不能享受免征了？ 答：不是的。纳税人通过下一定比例划分免征的房产土地税范围，注意每一类型企业的计算比例的方法是不一样的。 1、专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。 l 可以区分的，对其供热所使用厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。 l 难以区分的，对其全部厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例,计算免征的房产税、城镇土地使用税。 文件不难懂，但我突然发现一个问题，百思不得其解，请知道的网友们帮忙解答。对照供暖分界线地图，为什么享受该优惠政策的地方不包括西藏？从地图上看，西藏也属于供热区啊。 |
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