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好久不打电话的朋友来电，我掐指一算，估计是有税务烦恼。 不出所料，接起电话来，朋友忍不住叹气说：我干了二十年会计了，现在越来越搞不懂这个税了。 我说：政策变化很快，如果没紧跟着学，搞不懂是正常的，不要有心理负担，有什么不明白的，咱们一起来分析下。 她说：是这样的，我们公司4月份刚从一般纳税人转登记为小规模纳税人，有这么几个事儿想咨询你一下。 我说：好的，你说。 她问：我们公司变成小规模纳税人以后，是不是就不能开增值税专用发票了？ 我说：你公司是转登记的小规模纳税人，不需要缴销税控设备和增值税发票，可以继续使用现有税控设备开具增值税发票。（备注：总局公告2018年第18号第六条），既可以开普通发票，也可以开专用发票…… 她急切地说：哦，那就好，我们公司因为资金困难，这个月准备把前两年买的一套商铺卖出去，对方说要专票，我还正担心我们刚转小规模纳税人，不能开专票。 我无奈地说：你还没听我把话说完，你的担心是正确的。销售不动产行为是个特例，小规模纳税人发生不动产销售不能自开专票，一定需要到税务机关代开。 她听了不免有些沮丧，赌气地说：既然不让我开，我以后就一张专票也不开了，都去税务机关代开，专门麻烦麻烦税务局。 我说：你别走极端啊，你公司已经是可以自开专票的小规模纳税人了，除了销售不动产，公司其他的业务，如果需要开专票，还是应该自己开，其他的业务，即使去了税务局，也不会给你代开的。 她说：好吧，好吧，我明白了，这个事由不得我。还有个问题，我公司转登记前，有200万的进项税留抵没有抵扣，能不能抵扣以后每个季度应缴的增值税？ 我忍不住叹气了：你公司资金困难，还有这么多留抵税额还没抵扣，为啥着急转小规模啊？ 她说：小规模不是缴税少吗？ 我说：并不是小规模就一定缴税少，你得分情况啊，你公司留抵税额这么大，应该作为一般纳税人先消化消化，消化期间，就不需要缴增值税啊。你现在转了小规模，这些留抵税额也没办法用了。 她说：那怎么办？我能不能现在转成一般纳税人，消化完留抵税额，再转小规模纳税人。 我忍不住笑了：干啥呢？你以为这是游乐园，想来就来，想走就走啊。一般纳税人转小规模2019年只有一次，而且以后应该也不会有了。这么宝贵的机会你随随便便就浪费了，也只能如此了。 她说：那这个留抵税额在账上该怎么处理啊？ 我说：转到“应交税费—待抵扣进项税额”中挂账。 她说：那永远也不能用了？ 我说：等你再次成为一般纳税人的时候能用来抵扣。另外，如果有税务稽查，查出你公司作为一般纳税人期间，有少缴的增值税也能用来抵顶。 她说：那万一我公司以后年销售额一直上不了500万，成不了一般纳税人，而是经营不善准备注销，这个留抵税额能退吗？ 我笑着说：你这么替老板考虑周全，也不知道他会不会感谢你。不过即使真到那个地步，留抵税额也不能退啊。所以还是要好好经营，争取再次成为一般纳税人。（备注：国税函发[1995]288号；国税函[1998]429号） 她说：对了，还有一个问题，我们公司不是4月份办的转登记么，前两天，6月初的时候我收到3月份买材料的一张增值税专用发票，你看我现在也不能抵扣进项税了，也不能勾选确认了。是不是应该退回去，让对方给我换成一张普通发票更合适？ 我说：好好的票，又没啥问题，不要作废了。你公司在转登记后，取得之前业务的专用发票，可以拿上发票，税控设备，让主管税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为你办理选择确认。然后把这个进项税计入“应交税费—待抵扣进项税额”账户。 朋友说：哦，那我基本上就明白了，唯一可惜的是，应该早点和你联系。就不会走弯路了。 我说：其实和我联系不联系是次要的，但遇到问题才四处打听，不是公司经营的长久之道。我真心建议你，你公司应该找专业机构辅助，专业的事情需要专业人员协助。不要为了少缴伍元停车费，违规停车罚款二百元。因小失大，得不偿失啊！ 关于赞赏： 本号每月随机将一篇原创文章开通赞赏。读者朋友如果觉得当月文章有帮助，欢迎前去支持，金额不论大小，都是一份鼓励！ 2019年6月份开通赞赏的文章：免征增值税的项目知多少？ 关于提问： 若有涉税疑问，请先移步看一下此文：关于微信涉税答疑的五个建议 |
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